Fãs da lei da NBC & O pedido pode ter uma reação negativa quando um suspeito foge por causa do estatuto de limitações e comemora quando o promotor ainda encontra uma maneira de processar alguém que os telespectadores sabem que é culpado. No entanto, os estatutos de prescrição existem por um motivo e, quando se trata de seus próprios impostos, você deve suspirar de alívio se o IRS tentar fazer uma auditoria tarde demais.

Se você puder apontar para o estatuto de prescrição para evitar o problema e as despesas de uma auditoria fiscal, você deve. Não é agradável ter de provar que tem direito a uma dedução ou de encontrar e apresentar recibos. Se for tarde demais para o IRS auditar você, o IRS está sem sorte.

Dada a importância do estatuto – tanto para evitar problemas de auditoria quanto para saber quando você pode descartar com segurança alguns deles recibos – vale a pena ser conhecedor do estatuto. Nesta área do direito tributário, as regras para empresas, sociedades, organizações sem fins lucrativos e pessoas físicas são consistentes. Aqui está o que você precisa saber.

1. O IRS normalmente tem três anos. O estatuto de limitações tributárias federais abrangente é executado três anos após você apresentar sua declaração de imposto de renda. Se sua declaração de imposto de renda vence em 15 de abril, mas você o faz antes, o estatuto é válido exatamente três anos após a data de vencimento, não a data de depósito. Se você receber uma prorrogação até 15 de outubro, seus três anos se encerrarão. Por outro lado, se você arquivar com atraso e não tiver uma prorrogação, o estatuto é válido três anos após a data de depósito real (atrasada). Existem muitas exceções discutidas abaixo que dão ao IRS seis anos ou mais, no entanto.

2. Seis anos para grandes subavaliações de receita. O prazo de prescrição é de seis anos se o seu retorno incluir uma “subavaliação substancial da renda”. Geralmente, isso significa que você deixou de fora mais de 25% de sua receita bruta. Suponha que você ganhou $ 200.000, mas informou apenas $ 140.000. Considerando que você omitiu mais de 25%, pode ser auditado por até seis anos. Talvez esse eufemismo não foi intencional ou você relatou com base em um bom argumento de que os $ 60.000 extras não eram sua renda. O estatuto de seis anos se aplica, mas esteja ciente de que o IRS pode argumentar que sua omissão de $ 60.000 foi fraudulenta. Nesse caso, o IRS obtém um valor ilimitado número de anos para auditar. Que tal não uma omissão de renda, mas deduções exageradas em seu retorno? O prazo prescricional de seis anos não se aplica se o pagamento a menor de impostos for devido ao excesso de deduções ou créditos.

3. Seis anos para superavaliações de base. O IRS argumentou no tribunal que outros itens em sua declaração de impostos que têm o efeito de uma subavaliação de mais de 25% da receita bruta dão a ela mais três anos. Houve litígio para anos sobre o que significa omitir renda de seu retorno. Os contribuintes e alguns tribunais disseram que “omitir” significa deixar de fora, como em não relatar, mas o IRS disse que era muito mais amplo.

Exemplo: você vende uma peça de propriedade por US $ 3 milhões, alegando que sua base (o que você investiu na propriedade) era de US $ 1,5 milhão. Na verdade, sua base era de apenas US $ 500.000. O efeito da superavaliação da base foi que você pagou impostos sobre US $ 1,5 milhão de ganho quando deveria pagou imposto sobre US $ 2,5 milhões.

Em US x Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), a Suprema Corte deu um tapa o IRS, sustentando que exagerar sua base não é o mesmo que omitir receitas. O Supremo Tribunal considerou que três anos era tempo suficiente para o IRS fazer a auditoria, mas o Congresso rejeitou o Supremo Tribunal e deu ao IRS seis anos nesse caso , que é a lei atual. Seis anos pode ser muito tempo.

4. Renda estrangeira, presentes estrangeiros e ativos. Outra questão polêmica atualmente envolve contas offshore. O IRS ainda está perseguindoreceita e ativos offshore em grande parte, o que se encaixa com outra regra de auditoria do IRS: os três anos são duplicados se você omitir mais de US $ 5.000 de renda estrangeira (digamos, juros em uma conta no exterior). Essa regra se aplica mesmo que você tenha divulgado a existência da conta em sua declaração de imposto de renda, e mesmo que tenha preenchido um FBAR informando a existência da conta. Este seis anos corresponde ao período de auditoria para FBARs. Os FBARs são relatórios de contas bancárias offshore que podem acarretar penalidades civis e até criminais muito piores do que as de evasão fiscal.

Algumas outras formas relacionadas a ativos estrangeiros e presentes ou heranças estrangeiras também são importantes. Se você perder um desses formulários, o estatuto é estendido. Na verdade, o estatuto nunca é executado. Se você receber um presente ou herança de mais de $ 100.000 de uma pessoa que não seja dos Estados Unidos, deverá preencher o Formulário 3520. Se não o fizer, seu estatuto de limitações nunca começará a ser executado.

O Formulário 8938 do IRS foi adicionado à legislação tributária pela Lei de Conformidade Tributária de Contas Estrangeiras (FATCA). Formulário 8938 requer U.S.arquivadores para divulgar os detalhes de contas financeiras estrangeiras e ativos acima de certos limites. Este formulário é separado dos FBARs e normalmente é preenchido com sua declaração de imposto de renda. Os limites para divulgação podem ser tão baixos quanto $ 50.000, portanto, vale a pena verificar os requisitos de arquivamento para sua situação. Limites mais altos se aplicam a contribuintes casados que entram com o pedido em conjunto e a residentes americanos no exterior. O formulário não deve ser ignorado. Se você for obrigado a preencher o formulário 8938 e ignorá-lo, o relógio do IRS nem mesmo começa a funcionar.

5. Formulário 5471 do IRS. A propriedade de parte de uma empresa estrangeira pode gerar relatórios extras, incluindo o preenchimento do Formulário 5471 do IRS. É um eufemismo dizer que este formulário é importante. Deixar de apresentar isso significa multas, geralmente US $ 10.000 por formulário. Uma penalidade separada pode ser aplicada a cada Formulário 5471 arquivado com atraso, de forma incompleta ou imprecisa. Esta penalidade pode ser aplicada mesmo que nenhum imposto seja devido em toda a declaração de imposto. Isso é severo, mas a regra sobre o estatuto de limitações é ainda mais severa: se você não preencher o formulário obrigatório 5471, toda a sua declaração de impostos permanecerá aberta para auditoria indefinidamente.

Esta substituição dos três padrões O estatuto de limitações do IRS de um ou seis anos é abrangente. O IRS não só tem um período indefinido para examinar e avaliar os impostos sobre itens relacionados ao Formulário 5471 em falta, mas também pode fazer quaisquer ajustes em toda a declaração de impostos, sem expirar até que o Formulário 5471 exigido seja arquivado.

Você pode pensar em um formulário 5471 um pouco como a assinatura em sua declaração de imposto de renda. Sem ele, é quase como se você não tivesse apresentado uma devolução. O formulário 5471 não é exigido apenas dos acionistas norte-americanos em empresas estrangeiras controladas, mas também quando um acionista norte-americano adquire ações resultando em 10 por cento da propriedade de qualquer empresa estrangeira. A severa regra do estatuto de limitações para o Formulário 5471 foi promulgada em 2010 como parte da mesma lei que nos trouxe a FATCA.

6. Sem devolução ou devolução fraudulenta. E se você nunca registrar uma devolução ou registrar uma ação fraudulenta? O IRS não tem limite de tempo se você nunca apresentar uma devolução ou se puder provar fraude civil ou criminal. Se você registrar uma devolução, o IRS pode alegar que sua devolução não contou para que o prazo de prescrição nunca comece a vigorar? A resposta é sim.” Se você não assinar sua declaração, o IRS não a considera uma declaração de imposto válida. Isso significa que os três anos nunca podem começar a correr.

Outro grande “não-não” é se você alterar o “penalidades por perjúrio” na parte inferior da declaração onde você assina. Se você alterar essa linguagem, também pode significar que a declaração de impostos não conta. Tal movimento pode soar como uma declaração de protestante fiscal; no entanto, alguns bem- o que significa que os contribuintes se esquecem de assinar ou podem alterar inadvertidamente a redação das penalidades por perjúrio. Outros contribuintes simplesmente perdem um formulário para irem para o purgatório de auditoria.

7. Alteração das declarações de impostos. Os contribuintes devem respeitar os prazos, também. Se você quiser alterar uma declaração de imposto de renda, deverá fazê-lo dentro de três anos a partir da data de apresentação original. Você pode pensar que alterar uma declaração de imposto reiniciaria o estatuto de auditoria de três anos do IRS, mas isso não acontece.

No entanto, quando a sua declaração de imposto corrigida mostrar um aumento no imposto e quando você enviar a declaração corrigida no prazo de 60 dias antes do estatuto de três anos executado, o IRS tem apenas 60 dias após receber o retorno alterado para fazer uma avaliação. Esta janela estreita pode apresentar oportunidades de planejamento. Em contraste, uma declaração alterada que não relata um aumento líquido do imposto não aciona uma extensão da lei.

8. Reivindicação de reembolso. O ditado de que a posse é nove décimos da lei pode ser aplicado a impostos em alguns casos. É difícil recuperar o dinheiro do IRS. Se você paga impostos estimados ou tem retenção de impostos em seu contracheque, mas não apresenta uma declaração, geralmente tem apenas dois anos (não três) para tentar recuperá-los.

Suponha que você faça pagamentos de impostos ( por retenção ou estimativa de pagamentos de impostos), mas você não apresentou declarações de impostos por cinco anos. Ao arquivar essas devoluções vencidas há muito tempo, você pode descobrir que os pagamentos a maior em um ano podem não compensar os pagamentos a menos em outro. O dinheiro perdido resultante dos impostos é doloroso e pega muitos contribuintes sem saber.

9. Prorrogando o Estatuto. O IRS normalmente deve examinar uma declaração de imposto de renda dentro de três anos, a menos que uma das muitas exceções discutidas aqui se aplique, mas o IRS controla o estatuto de três anos como sua principal limitação. Freqüentemente, o IRS diz que precisa de mais tempo para auditoria.

O IRS pode entrar em contato com você cerca de dois anos e meio depois de você entrar com o pedido, pedindo que você assine um formulário para estender o estatuto de limitações . Pode ser tentador saborear seu poder e recusar, como fazem alguns contribuintes; no entanto, fazer isso neste contexto costuma ser um erro. Geralmente, ele solicita que o IRS envie uma notificação avaliando impostos extras, sem perder tempo para revisar completamente sua explicação de por que você não deve mais. O IRS pode fazer suposições desfavoráveis.Assim, a maioria dos consultores fiscais diz aos clientes para concordar com a prorrogação solicitada.

Você pode, no entanto, ser capaz de limitar o escopo da extensão a certas questões fiscais ou limitar o tempo (digamos, um extra ano). Você deve procurar ajuda fiscal profissional se receber tal consulta. Obtenha alguns conselhos sobre seus fatos específicos.

10. Outras armadilhas do estatuto. Questões de estatuto de limitação surgem com frequência e os fatos podem se tornar confusos. Como apenas um exemplo, considere o que acontece quando um aviso do IRS é enviado para uma parceria, mas não para seus parceiros individuais. A auditoria ou disputa tributária pode estar em andamento, mas você pode não ter recebido um aviso pessoal dela. Você pode pensar que seu estatuto foi executado e que você está livre; no entanto, as regras tributárias de parceria podem dar ao IRS mais tempo.

Também observe os casos em que o estatuto pode ser “cobrado” (suspenso) por uma intimação de John Doe do IRS, mesmo que você não tenha aviso dele. Uma intimação John Doe é emitida não para os contribuintes, mas para bancos e outros terceiros que tenham relações com os contribuintes. Você pode não ter conhecimento de que a intimação foi emitida. Mesmo assim, há uma extensão automática do estatuto de limitações em alguns casos. Por exemplo, suponha que um promotor vendeu uma estratégia fiscal para você. O IRS pode emitir uma intimação para o promotor, pedindo todos os nomes de seus clientes / clientes. Enquanto ele luta para entregar esses nomes , o relógio do estatuto de limitações para todos esses clientes (que podem incluir você) é interrompido.

Outra situação em que o estatuto do IRS é cobrado é quando o contribuinte está fora dos Estados Unidos. Se você fugir do país por anos e voltar, você pode descobrir que seus problemas fiscais podem voltar vida. Você também pode estar morando e trabalhando fora dos Estados Unidos e não ter conhecimento de que o IRS tem uma ação judicial contra você. Mesmo assim, seu estatuto de limitações é estendido.

11. Estatutos fiscais estaduais. Alguns estados têm os mesmos estatutos de três e seis anos que o IRS, mas definem seus próprios relógios de ponto, o que lhes dá mais tempo para cobrar impostos extras. Na Califórnia, por exemplo, o estatuto fiscal básico de limitações é de quatro anos, não três. No entanto, se o IRS ajustar sua declaração federal, você é obrigado a apresentar uma declaração corrigida na Califórnia para corresponder ao que os federais fizeram. Se você não fizer isso, o estatuto da Califórnia nunca terminará. Além disso, como na maioria dos estados, se você nunca apresentar uma declaração na Califórnia, o estatuto da Califórnia nunca começa a vigorar. Alguns consultores sugerem o preenchimento de declarações de não residentes apenas para relatar a receita de fonte da Califórnia para iniciar o estatuto da Califórnia. Pode haver muitas interações complicadas entre estatutos de limitações estaduais e federais.

12. Manter bons registros. O estatuto de limitações às vezes trata de uma boa manutenção de registros. Provar exatamente quando você apresentou sua devolução, ou exatamente quais formulários ou números foram incluídos em sua devolução, pode ser fundamental. Por esse motivo, mantenha registros escrupulosos, incluindo prova de quando você enviou suas devoluções. A diferença entre ganhar e perder pode depender de seus registros. A grande maioria das disputas de IRS é resolvida, e obter um bom, ou medíocre, acordo pode depender de seus registros também.

Se você arquivar eletronicamente, mantenha todos os dados eletrônicos, além de uma cópia impressa de seu Retorna. Quanto à retenção de registros, muitas pessoas se sentem seguras quanto a destruir recibos e dados de backup após seis ou sete anos; mas nunca destrua antigas declarações de impostos. Além disso, não destrua recebimentos antigos se eles se relacionarem com a base em um ativo. Por exemplo, recibos de reforma de casa há 15 anos ainda são relevantes, desde que você seja o proprietário da casa. Você pode precisar provar sua base quando vendê-lo mais tarde, e você vai querer reivindicar um aumento de base para a remodelação 15 anos atrás. Por todas essas razões, seja cuidadoso e mantenha bons registros.

13. Dez anos para coletar. Uma vez feita a avaliação de impostos, o estatuto de cobrança do IRS é normalmente de 10 anos. Este é o estatuto básico de cobrança, mas em alguns casos esses 10 anos podem essencialmente ser renovados, e há alguns casos em que o IRS parece ter uma memória de elefante. Por exemplo, em Beeler v. Commissioner, T.C. Memorando. 2013-130, o Tribunal Tributário considerou o Sr. Beeler responsável por obrigações tributárias sobre folha de pagamento de 30 anos.

Conclusões. Uma auditoria pode envolver perguntas direcionadas e solicitações de comprovação apenas de itens específicos. Como alternativa, as auditorias podem cobrir a orla marítima, pedindo provas de praticamente todos os itens de linha. Mesmo se você fizer o melhor com seus impostos, eles são terrivelmente complexos. Erros inocentes às vezes podem ser interpretados como suspeitos, e cavar no passado raramente é agradável. Os registros que estavam ao seu alcance quando você entrou com o pedido podem estar enterrados ou perdidos mesmo alguns anos depois, portanto, o risco desse tipo de problema pode ser grande.

Advogados fiscais e contadores estão acostumados a monitorar a duração de exposição de auditoria de seus clientes, e você também deve.Vale a pena saber quanto tempo atrás você pode ser solicitado a provar suas receitas, despesas, depósitos bancários e muito mais. Observe o calendário até que você esteja livre da auditoria. Na maioria dos casos, isso acontecerá três ou seis anos após o registro.