Fans av NBCs lov & Orden kan ha en negativ reaksjon når en mistenkt slipper unna på grunn av foreldelsesfristen, og heier når DA fremdeles finner en måte å straffeforfølge noen som seerne vet er skyldig. Begrensninger eksisterer av en grunn, og når det gjelder dine egne skatter, bør du sukke i lettelse hvis skattemyndighetene prøver å revidere deg for sent.

Hvis du kan peke på foreldelsesfristen for å avhjelpe problemer og bekostning av en skatterevisjon, bør du. Det er ikke hyggelig å måtte bevise at du hadde rett til fradrag eller å finne og produsere kvitteringer. Hvis det er for sent for skattemyndighetene å revidere deg, er skattemyndighetene ute av lykke.

Gitt viktigheten av loven – både for å avhjelpe revisjonsproblemer og for å vite når du trygt kan forkaste noen av disse kvitteringer — det lønner seg å være lovbestemt. På dette området av skatteloven er reglene for selskaper, partnerskap, ideelle organisasjoner og enkeltpersoner konsekvente. Dette er hva du trenger å vite.

1. IRS har vanligvis tre år. Den overordnede føderale skatteloven går tre år etter at du leverer selvangivelsen. Hvis selvangivelsen forfaller 15. april, men du arkiverer tidlig, løper vedtekten nøyaktig tre år etter forfallsdatoen, ikke innleveringsdatoen. Hvis du får en forlengelse til 15. oktober, går de tre årene fra da. På den annen side, hvis du arkiverer for sent og ikke har utvidelse, løper vedtekten tre år etter din faktiske (sene) innleveringsdato. Det er imidlertid mange unntak som er diskutert nedenfor som gir IRS seks år eller lenger.

2. Seks år for store underverdier av inntekt. Foreldelsesfristen er seks år hvis avkastningen inkluderer en «betydelig underdrivelse av inntekt.» Generelt betyr dette at du har sluppet mer enn 25 prosent av bruttoinntekten din. Anta at du tjente $ 200 000, men bare rapporterte $ 140 000. Gitt at du har utelatt mer enn 25 prosent, kan du bli revidert i opptil seks år. Kanskje denne underdrivelsen var utilsiktet, eller du rapporterte i avhengighet av et godt argument om at de ekstra $ 60 000 ikke var din inntekt. Den seksårige loven gjelder, men vær oppmerksom på at skattemyndighetene kan hevde at $ 60 000 utelatelsen din var falske. I så fall får skattemyndighetene ubegrenset antall år å revidere. Hva med ikke utelatelse av inntekt, men overdrevent fradrag for avkastningen din? Den seks år lange begrensningsfristen gjelder ikke hvis underbetaling av skatt skyldtes for høy oversettelse av fradrag eller kreditter.

3. Seks år for grunnoverskattelse. Skattemyndighetene har hevdet i retten at andre poster på selvangivelsen din som har en effekt av mer enn 25 prosent underdrivelse av bruttoinntekt, gir den tre år ekstra. Det var søksmål for år over hva det betyr å utelate inntekt fra avkastningen. Skattebetalere og noen domstoler sa at «utelatelse» betyr å slutte, som i ikke rapporter, men skattemyndighetene sa at det var mye bredere.

Eksempel: Du selger et stykke av eiendom for $ 3 millioner, og hevdet at grunnlaget ditt (det du investerte i eiendommen) var $ 1,5 millioner. Faktisk var grunnlaget ditt bare $ 500 000. Effekten av grunnoverskuddet ditt var at du betalte skatt på $ 1,5 millioner gevinst når du skulle har betalt skatt på 2,5 millioner dollar.

I US v. Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), slapp høyesterett nede i skattemyndighetene, og fastslår at det å overvurdere grunnlaget ikke er det samme som å utelate inntekt. Høyesterett mente at tre år var god tid for skattemyndighetene til å revidere, men kongressen overstyrte høyesterett og ga skattemyndighetene seks år i en slik sak , som er gjeldende lov. Seks år kan være lang tid.

4. Utenlandsk inntekt, utenlandske gaver og eiendeler. Et annet hurtigknappsproblem i disse dager innebærer offshore-kontoer. IRS fortsetter åoffshore inntekter og eiendeler på en stor måte, som passer sammen med en annen IRS revisjonsregel: de tre årene dobles hvis du utelater mer enn $ 5000 utenlandsk inntekt (for eksempel renter på en utenlandsk konto). Denne regelen gjelder selv om du har avslørt eksistensen av kontoen på selvangivelsen, og selv om du arkiverte en FBAR som rapporterte om eksistensen av kontoen. Disse seks årene samsvarer med revisjonsperioden for FBAR. FBAR er rapporter om offshore bankkontoer som kan medføre sivile og til og med kriminelle straffer langt verre enn de for skatteunndragelse.

Enkelte andre former knyttet til utenlandske eiendeler og utenlandske gaver eller arv er også viktige. Hvis du savner et av disse skjemaene, utvides vedtekten. Faktisk løper vedtekten aldri. Hvis du mottar en gave eller arv på over $ 100.000 fra en person som ikke er fra USA, må du sende inn skjema 3520. Hvis du ikke klarer å arkivere det, begynner foreldelsesfristen din aldri å løpe.

IRS-skjema 8938 var lagt til skatteloven ved Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Skjema 8938 krever U.S.arkiver for å avsløre detaljene i utenlandske finansielle kontoer og eiendeler over visse terskler. Dette skjemaet er atskilt fra FBAR og blir normalt arkivert med selvangivelsen. Terskelene for avsløring kan være så lave som $ 50000, så det lønner seg å sjekke arkiveringskravene for din situasjon. Høyere terskler gjelder for gifte skattebetalere som arkiverer i fellesskap og for amerikanske personer bosatt i utlandet. Skjemaet er ingenting å ignorere. Hvis du blir bedt om å arkivere skjema 8938 og hoppe over det, begynner aldri IRS-klokken å kjøre.

5. IRS-skjema 5471. Eierskap til deler av et utenlandsk selskap kan utløse ekstra rapportering, inkludert innlevering av IRS-skjema 5471. Det er en underdrivelse å si at dette skjemaet er viktig. Manglende innlevering betyr straffer, vanligvis $ 10 000 per skjema. En egen straff kan gjelde for hvert skjema 5471 som er arkivert sent, ufullstendig eller unøyaktig. Denne straffen kan gjelde selv om det ikke er noen skatt på hele selvangivelsen. Det er tøft, men regelen om foreldelsesfristen er enda strengere: Hvis du ikke klarer å sende inn et ønsket skjema 5471, forblir hele selvangivelsen åpen for revisjon på ubestemt tid.

Denne overstyringen av standard tre -år eller seks år IRS foreldelse er feiende. Skattemyndighetene har ikke bare en ubestemt periode til å undersøke og vurdere avgifter på gjenstander knyttet til det manglende skjemaet 5471, men kan også foreta justeringer i hele selvangivelsen, uten utløp før det nødvendige skjemaet 5471 er arkivert. p> Du kan tenke på et skjema 5471 litt som signaturen på selvangivelsen. Uten den er det nesten som om du ikke sendte retur. Skjema 5471 kreves ikke bare av amerikanske aksjonærer i kontrollerte utenlandske selskaper, men også når en amerikansk aksjonær kjøper aksjer, noe som resulterer i 10 prosent eierskap i et hvilket som helst utenlandsk selskap. Den strenge regelen om begrensninger for skjema 5471 ble vedtatt i 2010 som en del av den samme loven som ga oss FATCA.

6. Ingen retur eller bedragersk retur. Hva om du aldri sender inn retur eller svindel? Skattemyndighetene har ingen tidsbegrensning hvis du aldri leverer retur eller hvis det kan bevise sivil eller kriminell svindel. Hvis du sender inn en avkastning, kan skattemyndighetene noen gang hevde at avkastningen din ikke teller slik at foreldelsesfristen aldri begynner å løpe? Svaret er «ja.» Hvis du ikke signerer avkastningen din, anser ikke skattemyndighetene det som en gyldig selvangivelse. Det betyr at de tre årene aldri kan begynne å løpe.

Et annet stort «nei-nei» er hvis du endrer «straffer for mened» språk nederst på avkastningen der du signerer. Hvis du endrer det språket, kan det også bety at selvangivelsen ikke teller. Et slikt grep kan høres ut som en skatteprotester, men noen vel som betyr at skattebetalere glemmer å undertegne eller kanskje uforvarende endrer ordlyden om skaden. Andre skattebetalere savner bare et skjema for å havne i skjærsilden.

7. Endring av skattereturer. Skattebetalere må overholde tidsfrister, også. Hvis du vil endre en selvangivelse, må du gjøre det innen tre år etter den opprinnelige innleveringsdatoen. Du tror kanskje at endring av selvangivelse vil starte IRSs treårige revisjonslov på nytt, men det gjør det ikke.

Der den endrede selvangivelsen din viser en økning i skatten, og når du leverer den endrede avkastningen innen 60 dager før treårsvedtekten kjører, har skattemyndighetene bare 60 dager etter at den mottar den endrede avkastningen for å foreta en vurdering. Dette smale vinduet kan gi planleggingsmuligheter. Derimot utløser ikke en endret avkastning som ikke rapporterer en netto økning i skatt, en utvidelse av vedtekten.

8. Krevde refusjon. Ordtaket om at besittelse er ni tideler av loven, kan i noen tilfeller gjelde for skatt. Å få penger tilbake fra skattemyndighetene er vanskelig. Hvis du betaler estimert skatt, eller har forskuddstrekk på lønnen din, men ikke klarer å sende inn en avkastning, har du vanligvis bare to år (ikke tre) til å prøve å få den tilbake.

Anta at du foretar skattebetalinger ( ved å holde tilbake eller estimert skattebetalinger), men du har ikke levert selvangivelse på fem år. Når du arkiverer disse forfalte avkastningene, kan du oppdage at overbetaling på ett år kanskje ikke motvirker underbetaling i et annet. De tapte skattepengene som oppstår er smertefulle, og de fanger mange skattebetalere uvitende.

9. Utvide vedtekten. Skattemyndighetene må vanligvis undersøke en selvangivelse innen tre år, med mindre et av de mange unntakene som er diskutert her, gjelder, men skattemyndighetene sporer treårsvedtekt som hovedbegrensning. Ofte sier skattemyndighetene at det trenger mer tid å revidere.

skattemyndighetene kan kontakte deg omtrent to og et halvt år etter at du arkiverte og ber deg om å signere et skjema for å utvide foreldelsesfristen. . Det kan være fristende å nyte makten din og nekte, slik noen skattebetalere gjør; å gjøre det i denne sammenhengen er imidlertid ofte en feil. Det ber vanligvis skattemyndighetene om å sende et varsel om å vurdere ekstra skatt, uten å ta deg tid til å gå grundig gjennom forklaringen din på hvorfor du ikke skylder mer. Skattemyndighetene kan gi ugunstige antakelser.Dermed ber de fleste skatterådgivere kundene om å godta den etterspurte utvidelsen.

Du kan imidlertid være i stand til å begrense omfanget av utvidelsen til visse skatteproblemer, eller å begrense tiden (si år). Du bør søke profesjonell skattehjelp hvis du mottar en slik henvendelse. Få noen råd om dine spesifikke fakta.

10. Andre lovfeller. Frister om foreldelse kommer ofte, og fakta kan bli forvirrende. Som bare ett eksempel, vurder hva som skjer når en IRS-melding sendes til et partnerskap, men ikke til dets individuelle partnere. Revisjonen eller skattekonflikten kan pågå, men du har kanskje ikke noe personlig varsel om det. Du tror kanskje at vedtekten din har kjørt, og at du er i det klare; imidlertid kan skattereglene for partnerskap gi skattemyndighetene ekstra tid.

Se også etter tilfeller der vedtektene kan bli «tollet» (holdt under avvik) av en skattemyndighet John Doe innkalling, selv om du ikke har noe varsel av det. En John Doe-innkalling utstedes ikke til skattebetalere, men til banker og andre tredjeparter som har forhold til skattebetalere. Det kan hende du ikke har noen faktisk varsel om at stevningen ble utstedt. Allikevel er det en automatisk utvidelse av vedtekten om begrensninger i noen tilfeller. Anta for eksempel at en arrangør har solgt deg på en skattestrategi. Skattemyndighetene kan utstede arrangøren innkalling og be om alle navnene på hans eller hennes klient / kunder. Mens han eller hun kjemper for å snu disse navnene , stoppes klokken for foreldelsesfrist for alle disse klientene (som kan inkludere deg).

En annen situasjon der skattemyndighetene blir tolket, er hvor skattebetaleren er utenfor USA. Hvis du flykte fra landet i årevis og komme tilbake, kan du oppdage at skatteproblemene dine kan komme tilbake til liv. Du kan også bo og arbeide utenfor USA og ikke har noen kunnskap om at skattemyndighetene har krav mot deg. Selv da blir foreldelsesfristen utvidet.

11. Statlige skatteregler. Noen stater har samme tre- og seksårsvedtekter som skattemyndighetene, men setter sine egne tidsklokker, noe som gir seg mer tid til å vurdere ekstra avgifter. I California, for eksempel, er den grunnleggende skatteloven fire år, ikke tre. Imidlertid, hvis IRS justerer din føderale avkastning, er du forpliktet til å sende inn en endret avkastning i California for å matche opp til hva feds gjorde. Hvis du ikke gjør det, vil California-vedtekten aldri gå tom. I tillegg, som i de fleste stater, begynner aldri Californias vedtekter å løpe, hvis du aldri sender inn en California-retur. Noen rådgivere foreslår at innlevering av utlendinger returneres bare for å rapportere inntekt fra California for å begynne Californias vedtekter. Det kan være mange vanskelige samspill mellom statlige og føderale begrensninger.

12. Holde gode poster. Foreldelsesfristen handler noen ganger om god journalføring. Å bevise nøyaktig når du sendte inn avkastningen, eller nøyaktig hvilke skjemaer eller figurer som var inkludert i avkastningen, kan være kritisk. Av den grunn må du føre nøye opptegnelser, inkludert bevis på når du sendte retur. Forskjellen mellom å vinne og tape kan avhenge av postene dine. De aller fleste IRS-tvister er avgjort, og hvis du får en god eller middelmådig løsning, kan det også henges på dine poster.

Hvis du arkiverer elektronisk, beholder du alle elektroniske data, pluss en papirutgave av komme tilbake. Når det gjelder rekordoppbevaring, føler mange seg trygge på å ødelegge kvitteringer og sikkerhetskopidata etter seks eller syv år; men aldri ødelegge gamle selvangivelser. I tillegg må du ikke ødelegge gamle kvitteringer hvis de er relatert til basis i en eiendel. For eksempel er kvitteringer for boligoppussing for 15 år siden fortsatt relevante, så lenge du eier huset. Det kan hende du må bevise grunnlaget ditt når du senere selger det, og du vil kreve en basisøkning for ombyggingen for 15 år tilbake. Av alle disse grunnene, vær forsiktig og før gode poster.

13. Ti år å samle på. Når en ligning er gjort, er IRS-innkrevingsloven vanligvis 10 år. Dette er den grunnleggende samlingsloven, men i noen tilfeller kan 10 år egentlig fornyes, og det er noen tilfeller der skattemyndighetene ser ut til å ha et minne som en elefant. For eksempel i Beeler mot kommisjonær, T.C. Notat. 2013-130 holdt skattedomstolen Mr. Beeler ansvarlig for 30 år gamle lønnsskattforpliktelser.

Konklusjoner. En revisjon kan bare omfatte målrettede spørsmål og be om bevis på bestemte gjenstander. Alternativt kan revisjoner dekke havnefronten og be om bevis på nesten alle ordrelinjer. Selv om du gjør ditt beste med skatten, er skatter forferdelig kompliserte. Uskyldige feil kan noen ganger tolkes som mistenkelige, og det er sjelden hyggelig å grave i fortiden. Opptegnelser som var innen fingertuppene når du arkiverte, kan bli begravet eller borte noen få år senere, så innsatsen med slike problemer kan være stor.

Skattejurister og regnskapsførere er vant til å overvåke varigheten av kundenes revisjonseksponering, og det bør du også gjøre.Det lønner seg å vite hvor langt tilbake du kan bli bedt om å bevise inntektene dine, utgiftene, bankinnskuddene og mer. Se på kalenderen til du er klar over tilsynet. I de fleste tilfeller vil det være tre år eller seks år etter at du arkiverte.