Fani prawa NBC & zamówienie może mieć negatywną reakcję, gdy podejrzany ucieka z powodu przedawnienia i wiwatuj, gdy prokurator nadal znajduje sposób, by oskarżyć kogoś, o kim widzowie wiedzą, że jest winny. Istnieją jednak przedawnienia z jakiegoś powodu, a jeśli chodzi o Twoje własne podatki, powinieneś odetchnąć z ulgą, jeśli IRS spróbuje przeprowadzić audyt zbyt późno.

Jeśli możesz wskazać przedawnienie aby uniknąć kłopotów i wydatków związanych z kontrolą podatkową, powinieneś. Nie jest przyjemnie udowadniać, że przysługuje Ci prawo do odliczenia, ani znajdować i przedstawiać pokwitowań. Jeśli jest już za późno, aby IRS mógł Cię poddać audytowi, IRS nie ma szczęścia.

Biorąc pod uwagę wagę statutu – zarówno dla uniknięcia problemów z audytem, jak i dla wiedzy, kiedy możesz bezpiecznie odrzucić niektóre z nich wpływy – opłaca się być świadomym ustaw. W tym obszarze prawa podatkowego zasady dotyczące korporacji, spółek osobowych, organizacji non-profit i osób fizycznych są spójne. Oto, co musisz wiedzieć.

1. IRS ma zazwyczaj trzy lata. Nadrzędny federalny statut przedawnienia podatku obowiązuje trzy lata po złożeniu zeznania podatkowego. Jeśli termin składania zeznania podatkowego upływa 15 kwietnia, ale złożysz go wcześniej, ustawa obowiązuje dokładnie trzy lata po terminie płatności, a nie od daty złożenia. Jeśli otrzymasz przedłużenie do 15 października, Twoje trzy lata biegną od tego momentu. Z drugiej strony, jeśli złożysz wniosek późno i nie masz przedłużenia, ustawa obowiązuje przez trzy lata od faktycznej (późnej) daty zgłoszenia. Istnieje wiele wyjątków omówionych poniżej, które dają IRS sześć lat lub dłużej.

2. Sześć lat za duże zaniżenie dochodów. Okres przedawnienia wynosi sześć lat, jeśli zwrot obejmuje „znaczne zaniżenie dochodu”. Ogólnie oznacza to, że zostawiłeś więcej niż 25% swojego dochodu brutto. Załóżmy, że zarobiłeś 200 000 $, ale zgłosiłeś tylko 140 000 $. Biorąc pod uwagę, że pominąłeś więcej niż 25%, możesz być kontrolowany przez maksymalnie sześć lat. Może to niedopowiedzenie było niezamierzone lub poinformowałeś, opierając się na dobrym argumencie, że dodatkowe 60 000 USD nie stanowi Twojego dochodu. Obowiązuje ustawa sześcioletnia, ale pamiętaj, że IRS może argumentować, że Twoje pominięcie 60 000 USD było oszukańcze. Jeśli tak, IRS otrzyma nieograniczoną liczba lat na kontrolę. A co z pominięciem dochodu, ale zawyżonymi potrąceniami na Twoim zeznaniu? Sześcioletni okres przedawnienia nie ma zastosowania, jeśli niedopłata podatku była spowodowana zawyżeniem potrąceń lub kredytów.

3. Sześć lat za zawyżenie podstawy. IRS argumentował w sądzie, że inne pozycje w zeznaniu podatkowym, które powodują ponad 25-procentowe zaniżenie dochodu brutto, dają dodatkowe trzy lata. lat nad tym, co to znaczy pomijać dochody ze zwrotu. Podatnicy i niektóre sądy stwierdzili, że „pomiń” oznacza przerwanie, ponieważ nie zgłaszaj, ale IRS powiedział, że jest to znacznie szersze.

Przykład: Sprzedajesz sztukę majątku za 3 miliony USD, twierdząc, że Twoja podstawa (kwota, którą zainwestowałeś w nieruchomość) wynosiła 1,5 miliona. W rzeczywistości Twoja podstawa wynosiła tylko 500 000 USD. Efekt zawyżenia podstawy był taki, że zapłaciłeś podatek od 1,5 mln USD zysku, kiedy powinieneś zapłacili podatek od 2,5 mln USD.

W USA przeciwko Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), Sąd Najwyższy uderzył IRS, uznając, że zawyżanie podstawy nie jest tym samym, co pomijanie dochodów. Sąd Najwyższy orzekł, że trzy lata to wystarczająca ilość czasu dla IRS na kontrolę, ale Kongres uchylił Sąd Najwyższy i dał IRS sześć lat w takiej sprawie , które jest obecnie obowiązującym prawem. Sześć lat to dużo czasu.

4. Dochody z zagranicy, zagraniczne prezenty i aktywa. Kolejny gorący temat w dzisiejszych czasach dotyczy kont zagranicznych. IRS wciąż sięga podochody i aktywa zagraniczne w dużym stopniu, co współgra z inną regułą audytu IRS: trzy lata są podwajane, jeśli pominiesz ponad 5000 USD dochodu zagranicznego (powiedzmy, odsetki na koncie zagranicznym). Zasada ta obowiązuje nawet wtedy, gdy ujawniłeś istnienie rachunku w zeznaniu podatkowym, a nawet jeśli złożyłeś FBAR informujący o istnieniu konta. Te sześć lat pokrywa się z okresem audytu FBAR. FBAR to raporty z zagranicznych kont bankowych, które mogą wiązać się z karami cywilnymi, a nawet karnymi, znacznie gorszymi niż te za uchylanie się od płacenia podatków.

Ważne są również inne formy związane z zagranicznymi aktywami i zagranicznymi darowiznami lub spadkami. Jeśli przegapisz jeden z tych formularzy, statut zostanie przedłużony. W rzeczywistości statut nigdy nie obowiązuje. Jeśli otrzymasz prezent lub spadek w wysokości ponad 100 000 USD od osoby spoza USA, musisz złożyć formularz 3520. Jeśli go nie wypełnisz, Twoje przedawnienie nigdy nie zacznie obowiązywać.

Formularz IRS 8938 został dodane do prawa podatkowego Ustawą o rachunkowości zagranicznej (FATCA). Formularz 8938 wymagapodmiotom zgłaszającym do ujawnienia szczegółów zagranicznych rachunków finansowych i aktywów powyżej określonych progów. Ten formularz jest oddzielny od FBAR i zwykle jest składany wraz z zeznaniem podatkowym. Progi dotyczące ujawnienia mogą wynosić nawet 50 000 USD, więc warto sprawdzić wymagania dotyczące zgłoszenia w Twojej sytuacji. Wyższe progi mają zastosowanie do podatników będących w związku małżeńskim składających wnioski wspólnie oraz do osób zamieszkałych za granicą w USA. Formularz nie jest niczym do zignorowania. Jeśli musisz złożyć formularz 8938 i go pominąć, zegar IRS nigdy nawet nie zacznie działać.

5. Formularz IRS 5471. Własność części zagranicznej korporacji może skutkować dodatkowymi raportami, w tym złożeniem formularza IRS 5471. Nie można powiedzieć, że ten formularz jest ważny. Niezłożenie wniosku oznacza kary, zazwyczaj 10 000 USD za formularz. Odrębna kara może dotyczyć każdego formularza 5471 złożonego późno, niekompletnie lub niedokładnie. Kara ta może mieć zastosowanie nawet wtedy, gdy od całości zeznania podatkowego nie jest należny podatek. To surowe, ale zasada dotycząca przedawnienia jest jeszcze bardziej surowa: jeśli nie złożysz wymaganego formularza 5471, całe Twoje zeznanie podatkowe pozostanie otwarte do kontroli przez czas nieokreślony.

To zastąpienie trzech standardowych -letni lub sześcioletni okres przedawnienia IRS jest rozległy. IRS ma nie tylko nieokreślony okres na zbadanie i naliczenie podatków od pozycji związanych z brakującym formularzem 5471, ale może również dokonać wszelkich korekt w całym zeznaniu podatkowym, bez wygaśnięcia do momentu złożenia wymaganego formularza 5471.

Formularz 5471 może przypominać trochę podpis na zeznaniu podatkowym. Bez niego to prawie tak, jakbyś nie złożył zwrotu. Formularz 5471 jest wymagany nie tylko od amerykańskich udziałowców w kontrolowanych zagranicznych korporacjach, ale także wtedy, gdy akcjonariusz ze Stanów Zjednoczonych nabywa akcje dające 10-procentowy udział w jakiejkolwiek zagranicznej firmie. Surowa reguła przedawnienia dla formularza 5471 została uchwalona w 2010 roku jako część tego samego prawa, które przyniosło nam FATCA.

6. Brak zwrotu lub fałszywy zwrot. Co się stanie, jeśli nigdy nie dokonasz zwrotu lub nie dokonasz fałszywego zwrotu? IRS nie ma ograniczeń czasowych, jeśli nigdy nie złożysz zeznania lub jeśli może to udowodnić oszustwo cywilne lub karne. Jeśli złożysz zeznanie, czy IRS może kiedykolwiek twierdzić, że Twój zwrot nie został uwzględniony, tak że przedawnienie nigdy nie zacznie obowiązywać? Odpowiedź brzmi tak.” Jeśli nie podpiszesz zeznania, IRS nie uzna go za ważne zeznanie podatkowe. Oznacza to, że okres trzech lat nigdy nie zacznie biec.

Kolejne duże „nie-nie” jest Język „kary za krzywoprzysięstwo” na dole deklaracji, na której podpisujesz. Jeśli zmienisz ten język, może to również oznaczać, że zeznanie podatkowe się nie liczy. Takie posunięcie może brzmieć jak oświadczenie protestującego, jednak niektóre dobrze- co oznacza, że podatnicy zapominają o podpisaniu lub mogą nieświadomie zmienić sformułowania dotyczące kar za krzywoprzysięstwo. Inni podatnicy po prostu przegapiają formularz, aby skończyć w czyśćcu kontrolnym.

7. Korygowanie zeznań podatkowych. Jeśli chcesz zmienić zeznanie podatkowe, musisz to zrobić w ciągu trzech lat od pierwotnej daty złożenia. Możesz pomyśleć, że zmiana zeznania podatkowego wznowi trzyletni statut kontroli IRS, ale tak się nie dzieje.

Jeśli jednak poprawione zeznanie podatkowe wykazuje wzrost podatku i jeśli złożysz poprawione zeznanie w ciągu 60 dni przed upływem trzyletniego okresu obowiązywania biegnie, IRS ma tylko 60 dni od otrzymania poprawionego zwrotu na dokonanie oceny. To wąskie okno może stwarzać możliwości planowania. W przeciwieństwie do tego, poprawiona deklaracja, która nie zgłasza wzrostu netto podatku, nie powoduje przedłużenia obowiązywania statutu.

8. Żądanie zwrotu pieniędzy. Powiedzenie, że posiadanie stanowi dziewięć dziesiątych prawa, może w niektórych przypadkach odnosić się do podatków. Odzyskanie pieniędzy z IRS jest trudne. Jeśli płacisz szacunkowe podatki lub masz potrącony podatek u źródła, ale nie złożyłeś zeznania, na ogół masz tylko dwa lata (nie trzy) na próbę odzyskania go.

Załóżmy, że dokonujesz płatności podatku ( potrącenia lub szacunkowe płatności podatku), ale nie składałeś zeznań podatkowych przez pięć lat. Kiedy składasz te deklaracje od dawna przeterminowane, może się okazać, że nadpłaty w jednym roku mogą nie zrównoważyć niedopłat w innym. Wynikająca z tego utrata pieniędzy z podatków jest bolesna i wielu podatników jest nieświadomych.

9. Przedłużenie statutu. IRS zazwyczaj musi zbadać zeznanie podatkowe w ciągu trzech lat, chyba że ma zastosowanie jeden z wielu omawianych tutaj wyjątków, ale IRS śledzi trzyletnią ustawę jako główne ograniczenie. Często IRS twierdzi, że potrzebuje więcej czasu na audyt.

IRS może skontaktować się z Tobą około dwa i pół roku po złożeniu wniosku, prosząc o podpisanie formularza przedłużającego okres przedawnienia . Może być kuszące, aby rozkoszować się swoją władzą i odmówić, jak to robią niektórzy podatnicy; jednak zrobienie tego w tym kontekście jest często błędem. Zwykle skłania to IRS do wysłania zawiadomienia o naliczeniu dodatkowych podatków, bez poświęcania czasu na dokładne zapoznanie się z wyjaśnieniem, dlaczego nie jesteś winien więcej. IRS może przyjąć niekorzystne założenia.Dlatego większość doradców podatkowych mówi klientom, aby wyrazili zgodę na żądane przedłużenie.

Możesz jednak mieć możliwość ograniczenia zakresu przedłużenia do pewnych kwestii podatkowych lub ograniczenia czasu (powiedzmy dodatkowego rok). Jeśli otrzymasz takie zapytanie, powinieneś zasięgnąć profesjonalnej pomocy podatkowej. Uzyskaj porady dotyczące konkretnych faktów.

10. Inne pułapki statutowe. Kwestie dotyczące przedawnienia pojawiają się często, a fakty mogą być niejasne. Jako jeden przykład rozważmy, co się dzieje, gdy zawiadomienie IRS jest wysyłane do spółki, ale nie do jej poszczególnych partnerów. Audyt lub spór podatkowy mogą być w toku, ale możesz nie mieć o nim osobistego powiadomienia. Możesz pomyśleć, że Twój statut wszedł w życie i że wszystko jest jasne; jednak przepisy podatkowe dotyczące spółek mogą dać IRS dodatkowy czas.

Uważaj także na przypadki, w których statut może zostać „pobrany” (wstrzymany) przez wezwanie IRS John Doe, nawet jeśli nie masz powiadomienia Wezwanie Johna Doe nie jest kierowane do podatników, ale do banków i innych osób trzecich, które pozostają w stosunkach z podatnikami. Możesz nie mieć faktycznego powiadomienia, że wezwanie zostało wydane. Mimo to następuje automatyczne przedłużenie okresu obowiązywania ograniczenia w niektórych przypadkach. Załóżmy na przykład, że promotor sprzedał Ci strategię podatkową. IRS może wydać promotorowi wezwanie, prosząc o podanie wszystkich nazwisk jego klienta / klientów. Podczas gdy on lub ona walczy o przekazanie tych nazwisk , zegar przedawnienia dla wszystkich tych klientów (w tym Ciebie) zostaje zatrzymany.

Inną sytuacją, w której pobierana jest opłata za ustawę IRS, jest sytuacja, w której podatnik znajduje się poza Stanami Zjednoczonymi. uciekaj z kraju na lata i wróć, może się okazać, że Twoje problemy podatkowe powrócą życie. Możesz również mieszkać i pracować poza Stanami Zjednoczonymi i nie wiedzieć, że IRS ma wobec Ciebie roszczenie. Nawet wtedy przedawnienie zostaje przedłużone.

11. Stanowe ustawy podatkowe. Niektóre stany mają takie same trzy- i sześcioletnie statuty co IRS, ale ustawiają własne zegary czasu, dając sobie więcej czasu na naliczenie dodatkowych podatków. Na przykład w Kalifornii podstawowy okres przedawnienia podatku wynosi cztery lata, a nie trzy. Jeśli jednak IRS dostosuje twój federalny zwrot, jesteś zobowiązany do złożenia poprawionego zeznania w Kalifornii, aby dopasować się do tego, co zrobili federalni. Jeśli tego nie zrobisz, statut Kalifornii nigdy nie wygaśnie. Ponadto, podobnie jak w większości stanów, jeśli nigdy nie złożysz wniosku o zwrot podatku w Kalifornii, jej statut nigdy nie zacznie obowiązywać. Niektórzy doradcy sugerują składanie zeznań nierezydentów tylko po to, aby zgłosić dochód ze źródła Kalifornii, aby rozpocząć stanowienie stanu Kalifornia. Może istnieć wiele trudnych interakcji między stanowymi i federalnymi przepisami dotyczącymi ograniczeń.

12. Prowadzenie dobrych rekordów. W przedawnieniu czasami chodzi o dobre prowadzenie dokumentacji. Kluczowe znaczenie może mieć udowodnienie, kiedy dokładnie złożyłeś zeznanie lub jakie dokładnie formularze lub liczby zostały uwzględnione w Twoim zeznaniu. Z tego powodu przechowuj skrupulatne rejestry, w tym dowody na to, kiedy wysłałeś swoje zwroty. Różnica między wygraną a przegraną może zależeć od twoich rekordów. Zdecydowana większość sporów z IRS jest rozstrzyganych, a uzyskanie dobrej lub przeciętnej ugody może również zależeć od twoich danych.

Jeśli składasz wniosek elektronicznie, zachowaj wszystkie dane elektroniczne oraz wydrukowaną kopię powrót. Jeśli chodzi o przechowywanie rekordów, wiele osób czuje się bezpiecznie, niszcząc paragony i kopie zapasowe danych po sześciu lub siedmiu latach; ale nigdy nie niszcz starych zeznań podatkowych. Ponadto nie niszcz starych pokwitowań, jeśli dotyczą one podstawy składnika aktywów. Na przykład rachunki za przebudowę domu sprzed 15 lat są nadal aktualne, o ile jesteś właścicielem domu. Być może będziesz musiał udowodnić swoje podstawy, gdy później go sprzedasz, i będziesz chciał domagać się zwiększenia podstawy za przebudowę 15 lat temu. Z tych wszystkich powodów bądź ostrożny i rób dobre zapisy.

13. Dziesięć lat do zebrania. Po dokonaniu oceny podatkowej okres poboru podatku IRS wynosi zwykle 10 lat. To jest podstawowa ustawa o poborze, ale w niektórych przypadkach 10 lat można zasadniczo odnowić, a są też przypadki, w których IRS wydaje się mieć pamięć jak słoń. Na przykład w sprawie Beeler przeciwko komisarzowi, T.C. Notatka. 2013-130 Sąd Podatkowy uznał pana Beelera za odpowiedzialnego za 30-letnie zobowiązania z tytułu podatku od wynagrodzeń.

Wnioski. Audyt może obejmować ukierunkowane pytania i prośby o potwierdzenie tylko określonych pozycji. Alternatywnie audyty mogą obejmować nabrzeże, prosząc o potwierdzenie praktycznie każdej pozycji zamówienia. Nawet jeśli robisz wszystko, co w twojej mocy, jeśli chodzi o podatki, są one potwornie złożone. Niewinne błędy mogą być czasem interpretowane jako podejrzane, a zagłębianie się w przeszłość rzadko jest przyjemne. Dokumenty, które były na wyciągnięcie ręki, kiedy składałeś, mogły zostać zakopane lub zniknąć nawet kilka lat później, więc stawka z tego rodzaju kwestiami może być duża.

Prawnicy podatkowi i księgowi są przyzwyczajeni do monitorowania czasu trwania ekspozycja ich klientów na audyt, i Ty też powinieneś.Warto wiedzieć, jak dawno możesz zostać poproszony o udowodnienie swoich dochodów, wydatków, depozytów bankowych i nie tylko. Obserwuj kalendarz, aż wyjdziesz z audytu. W większości przypadków będzie to trzy lub sześć lat po złożeniu wniosku.