Fans af NBC’s lov & Orden kan have en negativ reaktion, når en mistænkt slipper væk på grund af forældelsesfristen og jubler, når DA stadig finder en måde at retsforfølge nogen, som seerne ved, er skyldig. Der findes dog begrænsninger for en grund, og når det kommer til dine egne skatter, skal du sukke i lettelse, hvis IRS forsøger at revidere dig for sent.

Hvis du kan pege på forældelsesfristen for at afværge problemer og omkostninger ved en skatterevision, skal du. Det er ikke behageligt at skulle bevise, at du var berettiget til fradrag eller at finde og frembringe kvitteringer. Hvis det er for sent for IRS at revidere dig, er IRS ude af held.

I betragtning af statuttens betydning – både for at afværge revisionsproblemer og for at vide, hvornår du sikkert kan kassere nogle af disse kvitteringer — det lønner sig at være kendskab til statutten. På dette område af skatteloven er reglerne for virksomheder, partnerskaber, nonprofitorganisationer og enkeltpersoner ensartede. Her er hvad du har brug for at vide.

1. IRS har typisk tre år. Den overordnede føderale skatteregulering løber tre år efter, at du har indgivet din selvangivelse. Hvis din selvangivelse forfalder til 15. april, men du indgiver tidligt, løber statutten nøjagtigt tre år efter forfaldsdatoen og ikke indleveringsdatoen. Hvis du får en forlængelse til 15. oktober, løber dine tre år fra da. På den anden side, hvis du arkiverer sent og ikke har en udvidelse, løber statutten tre år efter din faktiske (sene) indgivelsesdato. Der er mange undtagelser, der diskuteres nedenfor, der giver IRS dog seks år eller længere.

2. Seks år for store underskud på indkomst. Forældelsesfristen er seks år, hvis dit afkast inkluderer en “betydelig underdrivelse af indkomst.” Generelt betyder det, at du har sluttet mere end 25 procent af din bruttoindkomst. Antag at du tjente $ 200.000, men kun rapporterede $ 140.000. I betragtning af at du har udeladt mere end 25 procent, kan du blive revideret i op til seks år. Måske denne underdrivelse var utilsigtet, eller du rapporterede i afhængighed af et godt argument for, at de ekstra $ 60.000 ikke var din indkomst. Den seksårige lov finder anvendelse, men vær opmærksom på, at IRS kunne argumentere for, at din $ 60.000 udeladelse var svigagtig. Hvis ja, får IRS en ubegrænset antal år til revision. Hvad med ikke udeladelse af indkomst, men overdrevne fradrag for din tilbagevenden? Den seksårige forældelsesfrist gælder ikke, hvis underbetaling af skat skyldtes overoverskridelse af fradrag eller kreditter.

3. Seks år for grundlæggende overdrivelse. IRS har hævdet i retten, at andre poster på din selvangivelse, der har virkning på mere end 25 procent underdrivelse af bruttoindkomst, giver det tre år ekstra. Der var retssager om flere år over hvad det betyder at udelade indtægter fra dit afkast. Skatteydere og nogle domstole sagde, at “udeladelse” betyder at holde op, som i ikke rapportere, men IRS sagde, at det var meget bredere.

Eksempel: Du sælger et stykke af ejendom for $ 3 mio. og hævdede, at dit grundlag (hvad du investerede i ejendommen) var $ 1,5 mio. Faktisk var dit grundlag kun $ 500.000. Effekten af din grundoverskridelse var, at du betalte skat på $ 1,5 mio. gevinst, når du skulle har betalt skat på $ 2,5 mio.

I US v. Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), slog højesteret nede i IRS, og fastslå, at overvurderingen af dit grundlag ikke er det samme som at udelade indtægter. Højesteret mente, at IRS var masser af tid for IRS til revision, men Kongressen tilsidesatte Højesteret og gav IRS seks år i en sådan sag , som er den gældende lov. Seks år kan være lang tid.

4. Udenlandsk indkomst, udenlandske gaver og aktiver. Et andet hot-button-spørgsmål i disse dage involverer offshore-konti. IRS fortsætter stadig efteroffshore-indkomst og aktiver på en stor måde, som passer sammen med en anden IRS-revisionsregel: de tre år fordobles, hvis du udelader mere end $ 5.000 i udenlandsk indkomst (f.eks. renter på en oversøisk konto). Denne regel gælder, selvom du afslørede eksistensen af kontoen på din selvangivelse, og selvom du indgav en FBAR, der rapporterede om eksistensen af kontoen. Disse seks år svarer til revisionsperioden for FBAR’er. FBAR’er er rapporter om offshore-bankkonti, der kan bære civile og endda strafferetlige sanktioner langt værre end dem for skatteunddragelse.

Visse andre former relateret til udenlandske aktiver og udenlandske gaver eller arv er også vigtige. Hvis du savner en af disse formularer, forlænges statutten. Faktisk løber statutten aldrig. Hvis du modtager en gave eller arv på over $ 100.000 fra en ikke-amerikansk person, skal du indsende formular 3520. Hvis du undlader at indgive den, begynder din forældelsesfrist aldrig at køre.

IRS-formular 8938 var tilføjet til skatteloven ved hjælp af Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Form 8938 kræver U.S.arkiver for at videregive detaljerne om udenlandske finansielle konti og aktiver over visse tærskler. Denne formular er adskilt fra FBAR’er og arkiveres normalt med din selvangivelse. Tærsklerne for offentliggørelse kan være så lave som $ 50.000, så det lønner sig at tjekke arkiveringskravene til din situation. Højere tærskler gælder for gifte skatteydere, der arkiverer i fællesskab, og for amerikanske personer, der er bosiddende i udlandet. Formularen er intet at ignorere. Hvis du skal arkivere formular 8938 og springe den over, begynder IRS-uret ikke engang at køre.

5. IRS-formular 5471. Ejerskab af en del af et udenlandsk selskab kan udløse ekstra rapportering, herunder indgivelse af en IRS-formular 5471. Det er en underdrivelse at sige, at denne formular er vigtig. Manglende indgivelse betyder sanktioner, normalt $ 10.000 pr. Formular. En separat sanktion kan gælde for hver formular 5471, der indgives sent, ufuldstændigt eller unøjagtigt. Denne sanktion kan gælde, selvom der ikke skal betales skat på hele selvangivelsen. Det er hårdt, men reglen om forældelsesfristen er endnu hårdere: Hvis du undlader at indsende en krævet formular 5471, forbliver hele din selvangivelse åben for revision på ubestemt tid.

Denne tilsidesættelse af standard tre -år eller seks-årig IRS-forældelsesfrist fejer. IRS har ikke kun en ubegrænset periode til at undersøge og vurdere skatter på poster, der vedrører den manglende formular 5471, men kan også foretage eventuelle justeringer af hele selvangivelsen uden udløb, før den krævede formular 5471 er indgivet.

Du kan tænke på en formular 5471 lidt som underskriften på din selvangivelse. Uden det er det næsten som om du ikke indgav en returret. Form 5471 kræves ikke kun af amerikanske aktionærer i kontrollerede udenlandske selskaber, men også når en amerikansk aktionær erhverver aktier, hvilket resulterer i 10 procent ejerskab i ethvert udenlandsk selskab. Den barske forældelsesregel for formular 5471 blev vedtaget i 2010 som en del af den samme lov, der bragte os FATCA.

6. Ingen tilbagevenden eller svigagtig tilbagevenden. Hvad hvis du aldrig indgiver en tilbagevenden eller indleverer en svigagtig? IRS har ingen tidsbegrænsning, hvis du aldrig indgiver en tilbagevenden, eller hvis det kan bevise civil eller kriminel bedrageri. Hvis IRS indgiver et tilbagebetaling, kan IRS nogensinde hævde, at dit retur ikke tællede, så forældelsesfristen aldrig begynder at køre? Svaret er “ja.” Hvis du ikke underskriver dit afkast, betragter IRS det ikke som en gyldig selvangivelse. Det betyder, at de tre år aldrig kan begynde at køre.

Et andet stort “nej-nej” er, hvis du ændrer “straffe for mened” sprog i bunden af afkastet, hvor du underskriver. Hvis du ændrer dette sprog, kan det også betyde, at selvangivelsen ikke tæller. Et sådant skridt kan lyde som en skatteprotester, dog nogle godt hvilket betyder, at skatteydere glemmer at underskrive eller måske ubevidst ændrer ordlyden over sanktioner. Andre skatteydere savner bare en formular til at ende i revisionsskærsilden.

7. Ændring af skattereturer. Skatteydere skal overholde tidsfrister, også. Hvis du vil ændre en selvangivelse, skal du gøre det inden for tre år efter den oprindelige ansøgningsdato. Du tror måske, at ændring af en selvangivelse vil genstarte IRS’s treårige revisionslov, men det gør det ikke.

Hvor din ændrede selvangivelse imidlertid viser en stigning i skat, og når du indsender den ændrede angivelse inden for 60 dage før treårs statutten kører, har IRS kun 60 dage efter, at den modtager den ændrede tilbagevenden til at foretage en vurdering. Dette smalle vindue kan præsentere planlægningsmuligheder. I modsætning hertil udløser et ændret afkast, der ikke rapporterer en nettoforhøjelse i skat, ikke en forlængelse af statutten.

8. Gør krav på tilbagebetaling. Ordsprog om, at besiddelse er ni tiendedele af loven, kan i nogle tilfælde gælde for skat. Det er svært at få penge tilbage fra IRS. Hvis du betaler anslået skat eller har tilbageholdelse af skat på din lønseddel, men undlader at indgive et afkast, har du normalt kun to år (ikke tre) til at forsøge at få det tilbage.

Antag at du foretager skattebetalinger ( ved tilbageholdelse eller estimerede skattebetalinger), men du har ikke afgivet selvangivelse i fem år. Når du arkiverer disse forfaldne afkast, kan du opleve, at overbetaling i et år muligvis ikke udligner underudbetalinger i et andet. De resulterende tabte skattepenge er smertefulde, og de fanger mange skatteydere uvidende.

9. Udvidelse af statutten. IRS skal typisk undersøge en selvangivelse inden for tre år, medmindre en af de mange undtagelser, der er diskuteret her, finder anvendelse, men IRS sporer treårsstatutten som dens vigtigste begrænsning. Ofte siger IRS, at det har brug for mere tid til revision.

IRS kan kontakte dig omkring to og et halvt år efter du har indgivet en anmodning om at underskrive en formular for at udvide forældelsesfristen. . Det kan være fristende at nyde din magt og nægte, som nogle skatteydere gør; dog er det ofte en fejl at gøre det i denne sammenhæng. Det beder normalt IRS om at sende en meddelelse, der vurderer ekstra skat, uden at tage sig tid til grundigt at gennemgå din forklaring på, hvorfor du ikke skylder mere. IRS kan antage ugunstige antagelser.Således beder de fleste skatterådgivere kunder om at acceptere den anmodede udvidelse.

Du kan dog muligvis begrænse omfanget af udvidelsen til visse skatteproblemer eller begrænse tiden (f.eks. En ekstra år). Du bør søge professionel skattehjælp, hvis du modtager en sådan forespørgsel. Få nogle råd om dine særlige fakta.

10. Andre vedtægtsfælder. Forældelsesfrist kommer ofte op, og fakta kan blive forvirrende. Som kun et eksempel, overvej hvad der sker, når en IRS-meddelelse sendes til et partnerskab, men ikke til dets individuelle partnere. Revisionen eller skattekonflikten kan være i gang, men du har muligvis ingen personlig meddelelse om det. Du tror måske, at din vedtægt er løbet, og at du er i det klare; Partnerskabsskattereglerne kan dog give IRS ekstra tid.

Hold også øje med tilfælde, hvor statutten kan “tolles” (holdes under overholdelse) af en IRS John Doe-indkaldelse, selvom du ikke har nogen varsel af det. En John Doe-indkaldelse udstedes ikke til skatteydere, men til banker og andre tredjeparter, der har forhold til skatteydere. Du har muligvis ikke nogen faktisk meddelelse om, at indkaldelsen blev udstedt. Alligevel er der en automatisk udvidelse af statutten for i nogle tilfælde. Antag for eksempel, at en promotor har solgt dig på en skattestrategi. IRS kan udstede arrangøren en indkaldelse og bede om alle navnene på hans eller hendes klient / kunder. Mens han eller hun kæmper for at vende disse navne stopper uret for forældelsesbegrænsning for alle disse klienter (som kan omfatte dig).

En anden situation, hvor IRS-statutten toldes, er hvor skatteyderne er uden for USA. Hvis du flygter landet i årevis og vender tilbage, kan du opleve, at dine skatteproblemer kan komme tilbage til liv. Du bor muligvis også uden for USA og har ingen viden om, at IRS har krav på dig. Selv da er din forældelsesfrist udvidet.

11. Statlige skatteregler. Nogle stater har de samme tre- og seksårige vedtægter som IRS, men indstiller deres egne tidsure og giver sig selv mere tid til at vurdere ekstra skat. I Californien er den grundlæggende skatteregulering for eksempel fire år og ikke tre. Men hvis IRS justerer din føderale tilbagevenden, er du forpligtet til at indgive et ændret afkast i Californien for at matche op med, hvad feds gjorde. Hvis du ikke gør det, løber Californiens statut aldrig ud. Desuden, som i de fleste stater, begynder Californiens vedtægter aldrig at køre, hvis du aldrig indgiver et Californisk tilbagevenden. Nogle rådgivere foreslår at indgive afkast fra udlandet for blot at rapportere kildeindkomst i Californien for at begynde Californiens vedtægter. Der kan være mange vanskelige interaktioner mellem statslige og føderale begrænsninger.

12. Opbevaring af gode poster. Forældelsesfristen handler undertiden om god journalføring. Det kan være kritisk at bevise, hvornår du indgav dit afkast, eller nøjagtigt hvilke former eller figurer der var inkluderet i dit afkast. Af den grund skal du føre omhyggelige optegnelser, herunder bevis for, hvornår du sendte dine returforsendelser. Forskellen mellem at vinde og tabe kan afhænge af dine poster. Langt størstedelen af IRS-tvister er bilagt, og det at få en god eller middelmådig løsning kan også afhænge af dine optegnelser.

Hvis du arkiverer elektronisk, skal du opbevare alle de elektroniske data plus en papirkopi af din Vend tilbage. Hvad angår rekordopbevaring, føler mange mennesker sig trygge ved at ødelægge kvitteringer og sikkerhedskopieringsdata efter seks eller syv år; men ødelæg aldrig gamle selvangivelser. Derudover skal du ikke ødelægge gamle kvitteringer, hvis de vedrører basis i et aktiv. For eksempel er kvitteringer for boligindretning for 15 år siden stadig relevante, så længe du ejer huset. Det kan være nødvendigt at bevise dit grundlag, når du senere sælger det, og du vil kræve en grundforhøjelse for ombygningen for 15 år tilbage. Af alle disse grunde skal du være forsigtig og føre gode poster.

13. Ti år at indsamle. Når en skatteopgørelse er foretaget, er IRS-statutten typisk 10 år. Dette er den grundlæggende indsamlingslov, men i nogle tilfælde kan 10 år i det væsentlige fornyes, og der er nogle tilfælde, hvor IRS ser ud til at have en hukommelse som en elefant. For eksempel i Beeler mod kommissær, T.C. Notat. 2013-130 holdt skattedomstolen hr. Beeler ansvarlig for 30-årige lønskatteforpligtelser.

Konklusioner. En revision kan kun omfatte målrettede spørgsmål og anmodninger om bevis for bestemte emner. Alternativt kan revisioner dække havnefronten og bede om bevis for næsten alle linjeposter. Selvom du gør dit bedste med dine skatter, er skatter forfærdeligt komplekse. Uskyldige fejl kan undertiden fortolkes som mistænkelige, og det er sjældent behageligt at grave i fortiden. Optegnelser, der var lige ved hånden, da du arkiverede, blev muligvis begravet eller væk nogle få år senere, så indsatsen med denne slags spørgsmål kan være stor.

Skatteadvokater og revisorer er vant til at overvåge varigheden af deres klients revisionseksponering, og det bør du også.Det lønner sig at vide, hvor langt tilbage du kan blive bedt om at bevise din indkomst, udgifter, bankindskud og mere. Se kalenderen, indtil du er fri for revision. I de fleste tilfælde vil det være enten tre år eller seks år efter, at du indgav.