les fans de la loi de NBC & Ordre peut avoir une réaction négative lorsqu’un le suspect s’enfuit à cause du délai de prescription et se réjouit lorsque le procureur trouve encore un moyen de poursuivre quelqu’un que les téléspectateurs savent être coupable. Les statuts de prescription existent pour une raison, cependant, et quand il s’agit de vos propres impôts, vous devriez soupirer de soulagement si l’IRS essaie de vous auditer trop tard.
Si vous pouvez indiquer le délai de prescription pour éviter les ennuis et les dépenses d’un contrôle fiscal, vous devriez. Il n’est pas agréable d’avoir à prouver que vous aviez droit à une déduction ou à trouver et produire des reçus. S’il est trop tard pour que l’IRS vous audite, l’IRS n’a pas de chance.
Étant donné l’importance de la loi – à la fois pour éviter les problèmes d’audit et pour savoir quand vous pouvez en éliminer en toute sécurité reçus – il vaut la peine de connaître les lois. Dans ce domaine du droit fiscal, les règles applicables aux sociétés, aux partenariats, aux organisations à but non lucratif et aux particuliers sont cohérentes. Voici ce que vous devez savoir.
1. L’IRS a généralement trois ans. La loi fédérale sur les limitations fiscales s’applique trois ans après le dépôt de votre déclaration de revenus. Si votre déclaration de revenus est due le 15 avril, mais que vous produisez tôt, la loi court exactement trois ans après la date d’échéance, et non la date de production. Si vous obtenez une prolongation jusqu’au 15 octobre, vos trois ans courent à partir de là. En revanche, si vous déposez en retard et que vous n’avez pas de prolongation, la loi court trois ans après votre date de dépôt réelle (tardive). Il existe cependant de nombreuses exceptions décrites ci-dessous qui donnent à l’IRS six ans ou plus.
2. Six ans pour les sous-évaluations importantes du revenu. Le délai de prescription est de six ans si votre déclaration comprend une «sous-estimation substantielle du revenu». En règle générale, cela signifie que vous avez laissé plus de 25% de votre revenu brut. Supposons que vous ayez gagné 200 000 USD mais que vous n’ayez déclaré que 140 000 USD. Étant donné que vous avez omis plus de 25%, vous pouvez faire l’objet d’un audit pendant six ans. Peut-être cet euphémisme était involontaire ou vous avez signalé en vous fondant sur un bon argument que les 60 000 $ supplémentaires ne constituaient pas votre revenu. La loi de six ans s’applique, mais sachez que l’IRS pourrait faire valoir que votre omission de 60 000 $ était frauduleuse. Si tel est le cas, l’IRS obtient un montant illimité nombre d’années à vérifier. Qu’en est-il pas d’une omission de revenu, mais de déductions surévaluées dans votre déclaration? Le délai de prescription de six ans ne s’applique pas si le paiement insuffisant de l’impôt était dû à la surestimation des déductions ou des crédits.
3. Six ans pour les surestimations de base. L’IRS a fait valoir devant le tribunal que d’autres éléments de votre déclaration de revenus qui ont pour effet de sous-estimer le revenu brut de plus de 25% lui donnent trois ans supplémentaires. années sur ce que signifie omettre un revenu de votre déclaration. Les contribuables et certains tribunaux ont dit «omettre» signifie laisser de côté, comme dans ne pas déclarer, mais l’IRS a dit que c’était beaucoup plus large.
Exemple: vous vendez une pièce de la propriété pour 3 M $, affirmant que votre base (ce que vous avez investi dans la propriété) était de 1,5 M $. En fait, votre base n’était que de 500 000 $. L’effet de la surévaluation de votre base était que vous avez payé de l’impôt sur 1,5 M $ de gain alors que vous devriez ont payé des impôts sur 2,5 millions de dollars.
Dans l’affaire US v. Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), la Cour suprême a giflé en bas de l’IRS, estimant que surestimer votre base n’est pas la même chose que d’omettre un revenu. La Cour suprême a estimé que trois ans étaient largement suffisants pour que l’IRS puisse auditer, mais le Congrès a annulé la Cour suprême et a donné à l’IRS six ans dans un tel cas , qui est la loi actuelle. Six ans, ça peut être long.
4. Revenus étrangers, dons et actifs étrangers. Un autre problème brûlant de nos jours concerne les comptes offshore. L’IRS est toujours en train de chercherles revenus et les actifs offshore dans une large mesure, ce qui concorde avec une autre règle d’audit de l’IRS: les trois ans sont doublés si vous omettez plus de 5000 $ de revenus étrangers (par exemple, les intérêts sur un compte à l’étranger). Cette règle s’applique même si vous avez divulgué l’existence du compte dans votre déclaration de revenus, et même si vous avez déposé un FBAR déclarant l’existence du compte. Ces six années correspondent à la période d’audit des FBAR. Les FBAR sont des rapports de comptes bancaires offshore qui peuvent entraîner des sanctions civiles et même pénales bien pires que celles pour fraude fiscale.
Certaines autres formes liées aux avoirs étrangers et aux dons ou héritages étrangers sont également importantes. Si vous manquez l’un de ces formulaires, le statut est prolongé. En fait, la loi ne court jamais. Si vous recevez un don ou un héritage de plus de 100 000 $ d’une personne non américaine, vous devez remplir le formulaire 3520. Si vous ne le faites pas, votre délai de prescription ne commence jamais à courir.
Le formulaire IRS 8938 était ajoutée à la loi fiscale par la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA). Le formulaire 8938 requiert les États-Unisles déclarants doivent divulguer les détails des comptes financiers étrangers et des actifs au-delà de certains seuils. Ce formulaire est distinct des FBAR et est normalement déposé avec votre déclaration de revenus. Les seuils de divulgation peuvent être aussi bas que 50 000 $, il est donc avantageux de vérifier les exigences de dépôt pour votre situation. Des seuils plus élevés s’appliquent aux contribuables mariés déclarant conjointement et aux personnes américaines résidant à l’étranger. La forme n’est rien à ignorer. Si vous devez déposer le formulaire 8938 et l’ignorer, l’horloge IRS ne commence même jamais à fonctionner.
5. Formulaire IRS 5471. La propriété d’une partie d’une société étrangère peut déclencher des rapports supplémentaires, y compris le dépôt d’un formulaire IRS 5471. C’est un euphémisme de dire que ce formulaire est important. Ne pas produire cela signifie des pénalités, généralement de 10 000 $ par formulaire. Une pénalité distincte peut s’appliquer à chaque formulaire 5471 déposé en retard, incomplètement ou inexactement. Cette pénalité peut s’appliquer même si aucune taxe n’est due sur l’ensemble de la déclaration de revenus. C’est dur, mais la règle concernant le délai de prescription est encore plus sévère: si vous ne remplissez pas le formulaire 5471 requis, l’intégralité de votre déclaration de revenus reste ouverte pour vérification indéfiniment.
Cette dérogation aux trois standards – le délai de prescription de l’IRS d’un an ou de six ans est radical. L’IRS a non seulement une période indéfinie pour examiner et évaluer les taxes sur les éléments relatifs au formulaire 5471 manquant, mais peut également apporter des ajustements à l’ensemble de la déclaration de revenus, sans expiration jusqu’à ce que le formulaire 5471 requis soit déposé.
Vous pouvez penser à un formulaire 5471 un peu comme la signature sur votre déclaration de revenus. Sans cela, c’est presque comme si vous n’aviez pas produit de déclaration. Le formulaire 5471 est non seulement exigé des actionnaires américains de sociétés étrangères contrôlées, mais également lorsqu’un actionnaire américain acquiert des actions, ce qui entraîne une participation de 10% dans une société étrangère. La règle stricte du délai de prescription pour le formulaire 5471 a été promulguée en 2010 dans le cadre de la même loi qui nous a donné la FATCA.
6. Aucun retour ou retour frauduleux. Et si vous ne produisez jamais de déclaration ou si vous ne produisez jamais de déclaration frauduleuse? L’IRS n’a pas de limite de temps si vous ne produisez jamais de déclaration ou s’il peut prouver une fraude civile ou pénale. Si vous produisez une déclaration, l’IRS peut-il jamais prétendre que votre déclaration n’a pas compté pour que le délai de prescription ne commence jamais à courir? La réponse est oui. » Si vous ne signez pas votre déclaration, l’IRS ne la considère pas comme une déclaration de revenus valide. Cela signifie que les trois années ne peuvent jamais commencer à courir.
Un autre grand « non-non » est si vous modifiez le «pénalités de parjure» au bas de la déclaration où vous signez. Si vous modifiez cette langue, cela peut également signifier que la déclaration de revenus ne compte pas. Une telle décision peut ressembler à une déclaration de manifestant fiscal; cependant, certains bien- ce qui signifie que les contribuables oublient de signer ou peuvent modifier involontairement le libellé des pénalités de parjure. D’autres contribuables manquent simplement un formulaire pour se retrouver au purgatoire d’audit.
7. Modification des déclarations de revenus. Les contribuables doivent respecter les délais, Si vous souhaitez modifier une déclaration de revenus, vous devez le faire dans les trois ans suivant la date de dépôt d’origine. Vous pourriez penser que la modification d’une déclaration de revenus relancerait le statut d’audit de trois ans de l’IRS, mais ce n’est pas le cas.
Cependant, lorsque votre déclaration de revenus modifiée indique une augmentation de taxe, et lorsque vous soumettez la déclaration modifiée dans les 60 jours avant la loi de trois ans s’exécute, l’IRS n’a que 60 jours après avoir reçu la déclaration modifiée pour faire une évaluation. Cette fenêtre étroite peut présenter des opportunités de planification. En revanche, une déclaration modifiée qui ne fait pas état d’une augmentation nette de la taxe ne déclenche pas une prolongation de la loi.
8. Réclamer un remboursement. L’adage selon lequel la possession représente les neuf dixièmes de la loi peut s’appliquer aux impôts dans certains cas. Il est difficile de récupérer de l’argent de l’IRS. Si vous payez des impôts estimés ou si vous avez une retenue d’impôt sur votre chèque de paie mais que vous ne produisez pas de déclaration, vous ne disposez généralement que de deux ans (et non de trois) pour essayer de la récupérer.
Supposons que vous effectuiez des paiements d’impôts ( en retenant ou estimant les paiements d’impôt), mais vous n’avez pas produit de déclaration de revenus depuis cinq ans. Lorsque vous produisez ces déclarations en souffrance depuis longtemps, vous pouvez constater que les paiements en trop dans une année peuvent ne pas compenser les paiements en moins dans une autre. L’argent des impôts qui en résulte est douloureux et prend de nombreux contribuables sans le savoir.
9. Prolongation du statut. L’IRS doit généralement examiner une déclaration de revenus dans les trois ans, à moins que l’une des nombreuses exceptions discutées ici ne s’applique, mais l’IRS suit la loi de trois ans comme sa principale limitation. Souvent, l’IRS dit qu’il a besoin de plus de temps pour l’audit.
L’IRS peut vous contacter environ deux ans et demi après votre dépôt, vous demandant de signer un formulaire pour prolonger le délai de prescription . Il peut être tentant de savourer votre pouvoir et de refuser, comme le font certains contribuables; cependant, le faire dans ce contexte est souvent une erreur. Il incite généralement l’IRS à envoyer un avis évaluant les taxes supplémentaires, sans prendre le temps de revoir en profondeur votre explication des raisons pour lesquelles vous ne devez pas plus. L’IRS peut faire des hypothèses défavorables.Ainsi, la plupart des conseillers fiscaux disent aux clients d’accepter l’extension demandée.
Vous pouvez toutefois limiter la portée de l’extension à certaines questions fiscales, ou limiter le temps (par exemple, un supplément an). Vous devriez demander une aide fiscale professionnelle si vous recevez une telle demande. Obtenez des conseils sur vos faits particuliers.
10. Autres pièges statutaires. Les problèmes de prescription sont fréquemment soulevés et les faits peuvent devenir confus. À titre d’exemple, considérons ce qui se passe lorsqu’un avis IRS est envoyé à un partenariat, mais pas à ses partenaires individuels. L’audit ou le litige fiscal peut être en cours, mais vous n’en avez peut-être aucun avis personnel. Vous pourriez penser que votre statut a expiré et que vous êtes en clair; cependant, les règles fiscales relatives aux sociétés de personnes peuvent donner plus de temps à l’IRS.
Surveillez également les cas où la loi peut être «mise en suspens» (mise en suspens) par une convocation de l’IRS John Doe, même si vous n’avez pas de préavis L’assignation de John Doe n’est pas délivrée aux contribuables, mais aux banques et aux autres tiers qui ont des relations avec les contribuables. Il se peut que vous n’ayez pas de notification réelle indiquant que l’assignation a été émise. Malgré cela, il existe une prorogation automatique du statut de limitations dans certains cas. Par exemple, supposons qu’un promoteur vous ait vendu sur une stratégie fiscale. L’IRS peut émettre une assignation au promoteur, lui demandant tous les noms de ses clients. Pendant qu’il se bat pour retourner ces noms , l’horloge de prescription pour tous ces clients (qui pourraient vous inclure) est arrêtée.
Une autre situation dans laquelle le statut de l’IRS est imposé est celle où le contribuable est en dehors des États-Unis. Si vous fuyez le pays pendant des années et revenez, vous constaterez peut-être que vos problèmes fiscaux peuvent revenir la vie. Vous pouvez également vivre et travailler en dehors des États-Unis et ne pas savoir que l’IRS a une réclamation contre vous. Même dans ce cas, votre délai de prescription est prolongé.
11. Statuts fiscaux de l’État. Certains États ont les mêmes statuts de trois et six ans que l’IRS, mais fixent leurs propres horloges, se donnant ainsi plus de temps pour évaluer les impôts supplémentaires. En Californie, par exemple, la prescription fiscale de base est de quatre ans et non de trois. Cependant, si l’IRS ajuste votre déclaration fédérale, vous êtes obligé de déposer une déclaration modifiée en Californie pour correspondre à ce que le gouvernement fédéral a fait. Sinon, la loi californienne ne s’épuisera jamais. De plus, comme dans la plupart des États, si vous ne produisez jamais de déclaration en Californie, le statut de la Californie ne commence jamais à courir. Certains conseillers suggèrent de produire des déclarations de non-résidents juste pour déclarer les revenus de source californienne pour commencer le statut de la Californie. Il peut y avoir de nombreuses interactions délicates entre les statuts de prescription étatiques et fédéraux.
12. Tenir de bons registres. Le délai de prescription concerne parfois la bonne tenue de registres. Il peut être essentiel de prouver exactement quand vous avez produit votre déclaration ou quels formulaires ou chiffres ont été inclus dans votre déclaration. Pour cette raison, gardez des registres scrupuleux, y compris une preuve de la date à laquelle vous avez posté vos retours. La différence entre gagner et perdre peut dépendre de vos records. La grande majorité des litiges IRS sont réglés, et obtenir un règlement correct ou médiocre peut également dépendre de vos dossiers.
Si vous déposez électroniquement, conservez toutes les données électroniques, ainsi qu’une copie papier de votre revenir. Quant à la conservation des dossiers, de nombreuses personnes se sentent en sécurité quant à la destruction des reçus et des données de sauvegarde après six ou sept ans; mais ne détruisez jamais les anciennes déclarations de revenus. De plus, ne détruisez pas les anciens reçus s’ils se rapportent à la base d’un actif. Par exemple, les reçus pour la rénovation de la maison il y a 15 ans sont toujours pertinents, tant que vous êtes propriétaire de la maison. Vous devrez peut-être prouver votre base lorsque vous le vendrez plus tard, et vous voudrez réclamer une augmentation de base pour le remodelage il y a 15 ans. Pour toutes ces raisons, soyez prudent et gardez de bons registres.
13. Dix ans à collectionner. Une fois qu’une évaluation fiscale est faite, le statut de recouvrement de l’IRS est généralement de 10 ans. C’est le statut de base de la collecte, mais dans certains cas, 10 ans peuvent être essentiellement renouvelés, et il y a des cas où l’IRS semble avoir une mémoire comme un éléphant. Par exemple, dans Beeler c.Commissaire, T.C. Note. 2013-130, la Cour de l’impôt a tenu M. Beeler responsable des charges sociales vieilles de 30 ans.
Conclusions. Un audit peut impliquer des questions ciblées et des demandes de preuve d’éléments particuliers uniquement. Alternativement, les audits peuvent couvrir le front de mer, demandant une preuve de pratiquement chaque élément de ligne. Même si vous faites de votre mieux avec vos impôts, les impôts sont terriblement complexes. Des erreurs innocentes peuvent parfois être interprétées comme suspectes et se plonger dans le passé est rarement agréable. Les dossiers qui étaient à portée de main lorsque vous avez déposé peuvent être enterrés ou disparus même quelques années plus tard, de sorte que les enjeux de ce type de problèmes peuvent être importants.
Les avocats et les comptables fiscalistes sont habitués à surveiller la durée des l’exposition d’audit de leurs clients, et vous devriez aussi.Il est utile de savoir jusqu’où on peut vous demander de prouver vos revenus, vos dépenses, vos dépôts bancaires, etc. Surveillez le calendrier jusqu’à ce que vous ne soyez plus audité Dans la plupart des cas, ce sera trois ans ou six ans après votre dépôt.
