Los formularios W-8 son formularios del Servicio de Impuestos Internos (IRS) que las personas y empresas extranjeras deben presentar para verificar su país de residencia a efectos fiscales y certificar que ellos califican para una tasa más baja de retención de impuestos Aunque los formularios W-8 son emitidos por el IRS, se envían solo a los pagadores o agentes de retención, no al IRS. No enviar el formulario puede resultar en una retención a la tasa total del 30% que se aplica a las entidades extranjeras.

Hay cinco formularios W-8. La versión del formulario utilizada está determinada por si el declarante es o no un individuo o una empresa y la naturaleza de los ingresos que recibió. Los formularios son efectivos para el año en que se firman y tres años calendario después. Por lo tanto, un W-8BEN firmado el 1 de septiembre de 2020 sería válido hasta el 31 de diciembre de 2023.

Los formularios de la serie W-8 son bastante complejos. Aunque requieren información básica como nombre, país de origen y número de identificación del contribuyente, también solicitan los contactos de los cuales el contribuyente recibe los ingresos declarados. A menudo se consulta a un profesional para que lo ayude a completarlos.

Formulario W-8BEN

El formulario W-8BEN («Certificado de condición de extranjero de beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos») debe ser presentado por personas extranjeras que reciben ciertos tipos de ingresos en los Estados Unidos. El formulario, a veces denominado «certificado de condición de extranjero», establece que la persona es tanto una persona extranjera como el beneficiario final de la empresa en cuestión.

El formulario W-8BEN es disponible en el sitio web del IRS.

Las personas extranjeras normalmente están sujetas a una tasa impositiva del 30% sobre los tipos específicos de ingresos que reciben de los pagadores estadounidenses, que incluyen:

• Intereses
• Dividendos
• Rentas
• Regalías
• Primas
• Anualidades
• Compensación por servicios prestados

El formulario también lo ayuda a reclamar una reducción o una exención de los EE. UU. retención de impuestos si reside en un país con el que Estados Unidos tiene un tratado de impuestos sobre la renta y los ingresos que recibió están sujetos a ese tratado.

Las personas extranjeras deben proporcionar el formulario W- 8BEN a la retención de un pagador o pagador si es el usufructuario de la renta sujeta a retención. Debe enviar el formulario independientemente de si está reclamando una retención reducida.

Las personas deben enviar el formulario al pagador o al agente de retención antes de recibir ingresos o créditos de ellos. No enviar un formulario W-8BEN podría resultar en el pago de la tasa completa del 30% o la tasa de retención adicional según la sección 3406.

Formulario W-8BEN-E

El formulario W-8BEN-E también se titula «Certificado de condición de extranjero del beneficiario efectivo para la retención y declaración de impuestos de los Estados Unidos», pero presentada por entidades extranjeras, no individuos.

Todas las versiones del formulario W-8BEN-E están disponibles en el sitio web del IRS.

Al igual que con las personas extranjeras que reciben ciertos tipos de ingresos, el dinero generado por las empresas extranjeras generalmente es retenido a una tasa del 30% por el pagador o agente de retención en los Estados Unidos. Sin embargo, el formulario permite que la empresa extranjera reclame una reducción de impuestos si su país de residencia tiene un tratado fiscal con los Estados Unidos.

Fuera de EE. UU. las empresas deben proporcionar el Formulario W-8BEN-E para las mismas fuentes de ingresos que requerirían que una persona presente un Formulario W-8BEN. Las entidades extranjeras que no proporcionen un W-8BEN-E preciso cuando se les solicite, por lo general tendrán que pagar la tasa impositiva completa del 30%.

Formulario W-8ECI

El formulario W-8ECI es el «Certificado de Reclamación de Persona Extranjera» para la Exención de Retención de Ingresos efectivamente relacionados con la realización de una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos «. Es presentada por personas extranjeras que participan en una actividad comercial o comercial en los Estados Unidos y reciben ingresos de fuentes estadounidenses. Estos ingresos generalmente se consideran» ingresos efectivamente conectados «(ECI) si existe o no una conexión entre los ingresos y el comercio o negocio que se realiza en los Estados Unidos en un año en particular.

Todas las versiones del formulario W-ECI están disponibles en Sitio web del IRS.

Fundamentalmente, ECI no está sujeto a la misma retención del 30% que se aplica a los intereses, rentas y otros ingresos no comerciales. En cambio, después de restar las deducciones aplicables, se grava a la tasa graduada que el ciudadano estadounidense sy los extranjeros residentes pagan. Si su trabajo está cubierto por un tratado de EE. UU., Se gravará con la tasa más baja en virtud de ese tratado.

En la mayoría de los casos, debe haber participado en actividades comerciales o comerciales en el Estados Unidos en algún momento durante el año fiscal para poder clasificar los ingresos como ECI. Ese sería el caso si, por ejemplo, una persona extranjera realizara servicios personales en los Estados Unidos durante el año. Además, el dinero ganado por un extranjero a través de inversiones en una sociedad que realiza comercio o negocios en los EE. UU. También se trataría como ECI.

Sin embargo, los extranjeros cuyo único ingreso en EE. UU. basados en la negociación de valores o materias primas a través de un corredor con sede en los EE. UU. no se consideran involucrados en una operación o negocio con los Estados Unidos. Por lo tanto, no estarían sujetos al tratamiento fiscal de ECI.

Formulario W-8EXP

Formulario W-8EXP («Certificado de gobierno extranjero o Otra organización extranjera para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos «) es utilizada por ciertos beneficiarios para reclamar una reducción o exclusión de la retención de impuestos. Estos incluyen gobiernos extranjeros, fundaciones y organizaciones exentas de impuestos, así como gobiernos de una posesión estadounidense o bancos centrales emisores extranjeros.

Todas las versiones del formulario W- 8EXP están disponibles en el sitio web del IRS.

Para recibir una reducción o una exención de la retención de impuestos, la entidad debe ser elegible según el código 115 (2) del IRS, 501 (c), 892, 895 o 1443 (b). Si no se aplica ninguna de esas exenciones, la entidad debe presentar un W-8BEN o W-8ECI (si recibió «ingresos efectivamente conectados»).

Al igual que con otros W-8 formularios, el formulario W-8EXP debe enviarse al pagador o al agente de retención antes de que se le paguen los ingresos. No hacerlo podría dar lugar a una retención de impuestos a la tasa del 30%, una tasa de retención de respaldo o la tasa de impuestos ECI.

Formulario W-8IMY

El formulario W-8IMY es el «Certificado de intermediario extranjero, entidad extranjera de flujo directo o determinadas sucursales de EE. UU. para la retención y declaración de impuestos en los Estados Unidos». El propósito del formulario es certificar que una persona o empresa recibió pagos retenidos en nombre de un extranjero o como una entidad de flujo directo. El formulario está destinado a intermediarios y los beneficiarios finales no deben utilizarlo en una empresa.

Todas las versiones del formulario W-8IMY están disponibles en el sitio web del IRS.

Ejemplos de entidades que deben presentar un W-8IMY incluyen:

• Personas extranjeras, o una sucursal extranjera de una persona estadounidense, que están certificando que son un intermediario calificado (QI) que no actúa por su propia cuenta y proporcionará una declaración de retención requerida en los capítulos tres y cuatro del Código del IRS;
• EE. UU. sucursales que desempeñan el papel de intermediarios y desean certificar su trato como persona estadounidense de conformidad con la legislación fiscal o documentar el recibo de pagos por los que presentarán una declaración de retención; y
• Entidades de flujo directo que deseen reclamar beneficios fiscales en virtud de un tratado o certificar que proporcionarán una declaración de retención, según se requiera.

Una lista completa de las personas o entidades requeridas para presentar el formulario se encuentra en las Instrucciones del IRS para el formulario W-8IMY. Las copias de las declaraciones de retención y otras pruebas documentales deben incluirse con el formulario cuando se envía.