Los fanáticos de la ley de la NBC & La orden puede tener una reacción negativa cuando una El sospechoso se escapa debido al estatuto de limitaciones, y aplauda cuando el fiscal del distrito todavía encuentra una manera de procesar a alguien que los espectadores saben que es culpable. Sin embargo, los estatutos de limitaciones existen por una razón, y cuando se trata de sus propios impuestos, debería suspirar aliviado si el IRS intenta auditarlo demasiado tarde.
Si puede señalar el estatuto de limitaciones para evitar los problemas y los gastos de una auditoría fiscal, debe hacerlo. No es agradable tener que demostrar que tenía derecho a una deducción o encontrar y presentar recibos. Si es demasiado tarde para que el IRS lo audite, el IRS no tiene suerte.
Dada la importancia del estatuto, tanto para evitar problemas de auditoría como para saber cuándo puede descartar con seguridad algunos de esos recibos: vale la pena ser conocedor de las leyes. En esta área de la ley tributaria, las reglas para corporaciones, sociedades, organizaciones sin fines de lucro e individuos son consistentes. Esto es lo que necesita saber.
1. El IRS normalmente tiene tres años. El estatuto de limitaciones impositivo federal general se aplica tres años después de presentar su declaración de impuestos. Si su declaración de impuestos vence el 15 de abril, pero la presenta antes, el estatuto corre exactamente tres años después de la fecha de vencimiento, no la fecha de presentación. Si obtiene una extensión hasta el 15 de octubre, sus tres años se ejecutarán a partir de entonces. Por otro lado, si presenta la solicitud tarde y no tiene una extensión, el estatuto se ejecutará tres años después de su fecha de presentación actual (tardía). Sin embargo, hay muchas excepciones que se analizan a continuación y que otorgan al IRS seis años o más.
2. Seis años para grandes subestimaciones de ingresos. El plazo de prescripción es de seis años si su declaración incluye una «subestimación sustancial de los ingresos». En general, esto significa que ha dejado más del 25 por ciento de sus ingresos brutos. Suponga que ganó $ 200,000 pero solo declaró $ 140,000. Dado que omitió más del 25 por ciento, puede ser auditado por hasta seis años. Tal vez esta subestimación no fue intencional o usted informó basándose en un buen argumento de que los $ 60,000 adicionales no eran sus ingresos. Se aplica el estatuto de seis años, pero tenga en cuenta que el IRS podría argumentar que su omisión de $ 60,000 fue fraudulenta. Si es así, el IRS obtiene una cantidad ilimitada número de años para auditar. ¿Qué pasa con no una omisión de ingresos, sino deducciones exageradas en su declaración? El estatuto de limitaciones de seis años no se aplica si el pago insuficiente de impuestos se debió a la exageración de deducciones o créditos.
3. Seis años por sobreestimaciones básicas. El IRS ha argumentado ante el tribunal que otros elementos de su declaración de impuestos que tienen el efecto de una subestimación de más del 25 por ciento del ingreso bruto le otorgan tres años adicionales. años sobre lo que significa omitir ingresos de su declaración. Los contribuyentes y algunos tribunales dijeron que «omitir» significa dejar de lado, como en no informar, pero el IRS dijo que era mucho más amplio.
Ejemplo: vende una pieza de la propiedad por $ 3M, alegando que su base (lo que invirtió en la propiedad) era de $ 1.5M. De hecho, su base era solo $ 500,000. El efecto de la exageración de su base fue que pagó impuestos sobre $ 1.5M de ganancia cuando debería han pagado impuestos sobre $ 2.5M.
En Estados Unidos v. Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), la Corte Suprema el IRS, sostener que exagerar su base no es lo mismo que omitir ingresos. La Corte Suprema sostuvo que tres años era tiempo suficiente para que el IRS auditara, pero el Congreso anuló la Corte Suprema y le dio al IRS seis años en tal caso , que es la ley actual. Seis años pueden ser mucho tiempo.
4. Ingresos extranjeros, obsequios extranjeros y activos. Otro tema candente en estos días es el de las cuentas en el extranjero. El IRS todavía está persiguiendoingresos y activos en el extranjero a lo grande, lo que encaja con otra regla de auditoría del IRS: los tres años se duplican si omite más de $ 5,000 de ingresos extranjeros (por ejemplo, intereses en una cuenta en el extranjero). Esta regla se aplica incluso si reveló la existencia de la cuenta en su declaración de impuestos, e incluso si presentó un FBAR informando la existencia de la cuenta. Estos seis años coinciden con el período de auditoría para los FBAR. Los FBAR son informes de cuentas bancarias extraterritoriales que pueden conllevar sanciones civiles e incluso penales mucho peores que las de la evasión fiscal.
También son importantes otras formas relacionadas con los activos extranjeros y las donaciones o herencias extranjeras. Si pierde uno de estos formularios, el estatuto se extiende. De hecho, el estatuto nunca se ejecuta. Si recibe un obsequio o una herencia de más de $ 100,000 de una persona que no sea de los EE. UU., Debe presentar el Formulario 3520. Si no lo presenta, su estatuto de limitaciones nunca comenzará a ejecutarse.
El Formulario 8938 del IRS fue agregado a la ley tributaria por la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA). El formulario 8938 requiere U.S.declarantes a revelar los detalles de las cuentas y activos financieros extranjeros por encima de ciertos umbrales. Este formulario es independiente de los FBAR y normalmente se presenta con su declaración de impuestos. Los umbrales para la divulgación pueden ser tan bajos como $ 50,000, por lo que vale la pena verificar los requisitos de presentación para su situación. Se aplican umbrales más altos a los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta y a las personas estadounidenses que residen en el extranjero. La forma no es nada para ignorar. Si debe presentar el Formulario 8938 y omitirlo, el reloj del IRS ni siquiera comienza a correr.
5. Formulario 5471 del IRS. La propiedad de parte de una corporación extranjera puede generar informes adicionales, incluida la presentación de un Formulario 5471 del IRS. Es un eufemismo decir que este formulario es importante. No presentarlo significa multas, generalmente $ 10,000 por formulario. Se puede aplicar una multa por separado a cada Formulario 5471 que se presente tarde, de manera incompleta o incorrecta. Esta multa puede aplicarse incluso si no se adeuda ningún impuesto en toda la declaración de impuestos. Eso es duro, pero la regla sobre el estatuto de limitaciones es aún más severa: si no presenta el Formulario 5471 requerido, toda su declaración de impuestos permanece abierta para auditoría indefinidamente.
Esta anulación de los tres estándares El estatuto de limitaciones del IRS por un año o seis años es generalizado. El IRS no solo tiene un período indefinido para examinar y evaluar los impuestos sobre los elementos relacionados con el Formulario 5471 faltante, sino que también puede hacer cualquier ajuste a toda la declaración de impuestos, sin vencimiento hasta que se presente el Formulario 5471 requerido.
Puede pensar en un Formulario 5471 un poco como la firma en su declaración de impuestos. Sin él, es casi como si no hubiera presentado una declaración. El Formulario 5471 no solo se requiere para los accionistas estadounidenses en corporaciones extranjeras controladas, sino también cuando un accionista estadounidense adquiere acciones que resultan en una propiedad del 10 por ciento en cualquier compañía extranjera. La estricta regla del estatuto de limitaciones para el Formulario 5471 se promulgó en 2010 como parte de la misma ley que nos trajo FATCA.
6. Sin devolución o devolución fraudulenta. ¿Qué pasa si nunca presenta una declaración o presenta una fraudulenta? El IRS no tiene límite de tiempo si nunca presenta una declaración o si puede probar un fraude civil o criminal. Si presenta una declaración, ¿puede el IRS alguna vez afirmar que su declaración no contó para que el estatuto de limitaciones nunca comience a correr? La respuesta es sí.» Si no firma su declaración, el IRS no la considera una declaración de impuestos válida. Eso significa que los tres años nunca pueden comenzar a correr.
Otro gran «no-no» es si modifica el «sanciones por perjurio» en la parte inferior de la declaración donde firma. Si modifica ese idioma, también puede significar que la declaración de impuestos no cuenta. Tal medida puede sonar como una declaración de protesta de impuestos; sin embargo, algunos lo que significa que los contribuyentes se olvidan de firmar o pueden cambiar involuntariamente la redacción de sanciones por perjurio. Otros contribuyentes simplemente pierden un formulario para terminar en el purgatorio de auditoría.
7. Enmienda de declaraciones de impuestos. Los contribuyentes deben cumplir con los límites de tiempo, también. Si desea enmendar una declaración de impuestos, debe hacerlo dentro de los tres años posteriores a la fecha de presentación original. Podría pensar que enmendar una declaración de impuestos reiniciaría el estatuto de auditoría de tres años del IRS, pero no es así.
Sin embargo, cuando su declaración de impuestos enmendada muestre un aumento en los impuestos y cuando envíe la declaración enmendada dentro de los 60 días anteriores al estatuto de tres años corre, el IRS tiene solo 60 días después de recibir la declaración enmendada para hacer una evaluación. Esta ventana estrecha puede presentar oportunidades de planificación. Por el contrario, una declaración enmendada que no informa un aumento neto de impuestos no genera una extensión de la ley.
8. Reclamar un reembolso. El adagio de que la posesión es nueve décimas partes de la ley puede aplicarse a los impuestos en algunos casos. Es difícil recuperar el dinero del IRS. Si paga impuestos estimados o tiene retención de impuestos en su cheque de pago pero no presenta una declaración, generalmente tiene solo dos años (no tres) para intentar recuperarla.
Suponga que realiza pagos de impuestos ( mediante retenciones o pagos de impuestos estimados), pero no ha presentado declaraciones de impuestos durante cinco años. Cuando presente esas declaraciones vencidas hace mucho tiempo, es posible que los pagos en exceso en un año no compensen los pagos insuficientes en otro. El dinero de los impuestos perdido resultante es doloroso y sorprende a muchos contribuyentes.
9. Ampliación del Estatuto. El IRS generalmente debe examinar una declaración de impuestos dentro de los tres años, a menos que se aplique una de las muchas excepciones discutidas aquí, pero el IRS sigue el estatuto de tres años como su principal limitación. Con frecuencia, el IRS dice que necesita más tiempo para auditar.
Es posible que el IRS se comunique con usted aproximadamente dos años y medio después de que presente su solicitud, pidiéndole que firme un formulario para extender el estatuto de limitaciones . Puede ser tentador saborear su poder y negarse, como hacen algunos contribuyentes; sin embargo, hacerlo en este contexto suele ser un error. Por lo general, solicita al Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) que envíe un aviso evaluando impuestos adicionales, sin tomarse el tiempo para revisar a fondo su explicación de por qué no debe más. El IRS puede hacer suposiciones desfavorables.Por lo tanto, la mayoría de los asesores fiscales les dicen a los clientes que estén de acuerdo con la extensión solicitada.
Sin embargo, es posible que pueda limitar el alcance de la extensión a ciertas cuestiones fiscales o limitar el tiempo (por ejemplo, un año). Debe buscar ayuda fiscal profesional si recibe una consulta de este tipo. Obtenga algunos consejos sobre sus hechos particulares.
10. Otras trampas del estatuto. Las cuestiones relativas al estatuto de limitación surgen con frecuencia y los hechos pueden volverse confusos. Como ejemplo, considere lo que sucede cuando se envía un aviso del IRS a una sociedad, pero no a sus socios individuales. La auditoría o la disputa fiscal puede estar en curso, pero es posible que no tenga una notificación personal al respecto. Puede pensar que su estatuto se ha ejecutado y que está libre de problemas; sin embargo, las reglas de impuestos para sociedades pueden darle tiempo adicional al IRS.
También esté atento a los casos en los que el estatuto puede ser «suspendido» (suspendido) por una citación de John Doe del IRS, aunque usted no tenga aviso Una citación de John Doe no se emite a los contribuyentes, sino a los bancos y otros terceros que tienen relaciones con los contribuyentes. Es posible que no tenga un aviso real de que se emitió la citación. Aun así, hay una extensión automática del estatuto de limitaciones en algunos casos. Por ejemplo, suponga que un promotor le ha vendido en una estrategia fiscal. El IRS puede emitir una citación al promotor, pidiendo todos los nombres de sus clientes. Mientras él o ella lucha por entregar esos nombres , el reloj del estatuto de limitaciones para todos esos clientes (que podría incluirlo a usted) se detiene.
Otra situación en la que se aplica el estatuto del IRS es cuando el contribuyente se encuentra fuera de los Estados Unidos. huir del país durante años y regresar, puede encontrar que sus problemas fiscales pueden volver a vida. También podría estar viviendo y trabajando fuera de los Estados Unidos y no tener conocimiento de que el IRS tiene un reclamo en su contra. Incluso entonces, se amplía su plazo de prescripción.
11. Estatutos fiscales estatales. Algunos estados tienen los mismos estatutos de tres y seis años que el IRS, pero establecen sus propios relojes, lo que les da más tiempo para evaluar impuestos adicionales. En California, por ejemplo, el estatuto de limitaciones tributario básico es de cuatro años, no de tres. Sin embargo, si el IRS ajusta su declaración federal, usted está obligado a presentar una declaración enmendada en California para que coincida con lo que hicieron los federales. Si no lo hace, el estatuto de California nunca se terminará. Además, como en la mayoría de los estados, si nunca presenta una declaración de California, el estatuto de California nunca comienza a regir. Algunos asesores sugieren presentar declaraciones de no residentes solo para informar los ingresos de la fuente de California para comenzar el estatuto de California. Puede haber muchas interacciones complicadas entre los estatutos de limitaciones estatales y federales.
12. Mantener buenos registros. El estatuto de limitaciones a veces se trata de un buen mantenimiento de registros. Puede ser fundamental probar exactamente cuándo presentó su declaración, o exactamente qué formularios o cifras se incluyeron en su declaración. Por esa razón, mantenga registros escrupulosos, incluida la prueba de cuándo envió sus declaraciones por correo. La diferencia entre ganar y perder puede depender de sus registros. La gran mayoría de las disputas con el IRS se resuelven, y obtener una solución buena, o mediocre, también puede depender de sus registros.
Si presenta la solicitud electrónicamente, conserve todos los datos electrónicos, además de una copia impresa de su regreso. En cuanto a la retención de registros, muchas personas se sienten seguras al destruir recibos y datos de respaldo después de seis o siete años; pero nunca destruya las declaraciones de impuestos antiguas. Además, no destruya los recibos antiguos si se relacionan con la base de un activo. Por ejemplo, los recibos de remodelación de viviendas de hace 15 años siguen siendo relevantes, siempre que sea propietario de la casa. Es posible que deba probar su base cuando lo venda más tarde, y querrá reclamar un aumento de la base por la remodelación de hace 15 años. Por todas estas razones, tenga cuidado y mantenga buenos registros.
13. Diez años para coleccionar. Una vez que se realiza una evaluación fiscal, el estatuto de recaudación del IRS suele ser de 10 años. Este es el estatuto básico de cobranza, pero en algunos casos esos 10 años esencialmente pueden renovarse, y hay algunos casos en los que el IRS parece tener una memoria como un elefante. Por ejemplo, en Beeler v. Commissioner, T.C. Memorándum. 2013-130, el Tribunal Fiscal responsabilizó al Sr. Beeler de las obligaciones tributarias sobre la nómina de 30 años.
Conclusiones. Una auditoría puede incluir preguntas específicas y solicitudes de prueba de elementos particulares únicamente. Alternativamente, las auditorías pueden cubrir la zona ribereña, solicitando pruebas de prácticamente todos los elementos de línea. Incluso si hace todo lo posible con sus impuestos, los impuestos son terriblemente complejos. Los errores inocentes a veces pueden interpretarse como sospechosos, y profundizar en el pasado rara vez es agradable. Los registros que estaban al alcance de su mano cuando presentó la solicitud pueden quedar enterrados o desaparecer incluso unos años después, por lo que lo que está en juego con este tipo de problemas puede ser grande.
Los abogados y contadores fiscales están acostumbrados a monitorear la duración la exposición de auditoría de sus clientes, y usted también debería hacerlo.Vale la pena saber cuánto tiempo atrás se le puede pedir que demuestre sus ingresos, gastos, depósitos bancarios y más. Mire el calendario hasta que esté libre de auditoría. En la mayoría de los casos, será tres o seis años después de la presentación.
