Fanii legii NBC & Ordinul poate avea o reacție negativă atunci când un suspectul scapă din cauza prescripției și se bucură când DA găsește încă o modalitate de a urmări în judecată pe cineva despre care spectatorii știu că este vinovat. Prescripțiile de prescripție există, totuși, dintr-un motiv și, atunci când vine vorba de propriile dvs. impozite, ar trebui să suspinați cu ușurință dacă IRS încearcă să vă auditeze prea târziu.

Dacă puteți indica statutul de prescripție pentru a îndepărta problemele și cheltuielile unui audit fiscal, ar trebui. Nu este plăcut să trebuiască să demonstrați că aveți dreptul la o deducere sau să găsiți și să produceți chitanțe. Dacă este prea târziu pentru ca IRS să te auditeze, IRS nu are noroc.

Având în vedere importanța statutului – atât pentru a elimina problemele de audit, cât și pentru a ști când poți arunca în siguranță unele dintre acestea chitanțe – merită să fie cunoscute în conformitate cu statutul. În acest domeniu al legislației fiscale, regulile pentru corporații, parteneriate, organizații nonprofit și persoane fizice sunt coerente. Iată ce trebuie să știți.

1. IRS are de obicei trei ani. Prescripția federală generală de limitare a impozitelor se aplică la trei ani de la depunerea declarației dvs. În cazul în care declarația dvs. de impozitare este scadentă pe 15 aprilie, dar depuneți mai devreme, statutul se aplică exact la trei ani după data scadenței, nu data depunerii. Dacă primiți o prelungire până la 15 octombrie, cei trei ani vor începe de atunci. Pe de altă parte, dacă depuneți întârziere și nu aveți o prelungire, statutul rulează la trei ani de la data efectivă (tardivă) de depunere. Există multe excepții discutate mai jos care dau IRS șase ani sau mai mult, totuși.

2. Șase ani pentru subevaluări mari de venit. Termenul de prescripție este de șase ani dacă returnarea dvs. include o „subevaluare substanțială a venitului”. În general, acest lucru înseamnă că ați lăsat peste 25% din venitul dvs. brut. Să presupunem că ați câștigat 200.000 USD, dar ați raportat doar 140.000 USD. Având în vedere că ați omis mai mult de 25%, puteți fi auditat timp de până la șase ani. Poate că această subevaluare a fost neintenționat sau ați raportat bazându-vă pe un argument bun că 60.000 USD în plus nu reprezentau venitul dvs. Se aplică statutul de șase ani, dar rețineți că IRS ar putea susține că omisiunea dvs. de 60.000 USD a fost frauduloasă. Dacă da, IRS primește un număr nelimitat numărul de ani de audit. Cum rămâne cu o omisiune a venitului, ci cu deduceri exagerate la returnare? Statutul de prescripție de șase ani nu se aplică dacă plata insuficientă a impozitului se datorează supraevaluării deducerilor sau creditelor.

3. Șase ani pentru supradeclarări de bază. IRS a susținut în instanță că alte elemente din declarația dvs. de impozite care au efectul unei subevaluări de peste 25% a venitului brut îi conferă trei ani în plus. Au existat litigii pentru ani despre ceea ce înseamnă să omiți venituri din întoarcere. Contribuabilii și unele instanțe au spus că „omite” înseamnă a renunța, ca și în care nu raportează, dar IRS a spus că este mult mai larg.

Exemplu: Vindeți o piesă de proprietate pentru 3 milioane USD, susținând că baza dvs. (ceea ce ați investit în proprietate) a fost de 1,5 milioane USD. De fapt, baza dvs. a fost de numai 500 000 USD. Efectul supraevaluării bazei dvs. a fost că ați plătit impozit pe câștig de 1,5 milioane USD atunci când ar trebui au plătit impozit pe 2,5 milioane USD.

În SUA v. Home Beton & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), Curtea Supremă a dat o palmă în IRS, considerând că exagerarea bazei dvs. nu este același lucru cu omiterea veniturilor. Curtea Supremă a considerat că trei ani au fost destul timp pentru ca IRS să auditeze, dar Congresul a respins Curtea Supremă și a acordat IRS șase ani într-un astfel de caz. , care este legea actuală. Șase ani pot fi mult timp.

4. Venituri străine, cadouri străine și active. O altă problemă hotărâtoare în aceste zile implică conturi offshore. IRS continuă să urmezeveniturile și activele offshore într-un mod mare, care se potrivește cu o altă regulă de audit IRS: cei trei ani se dublează dacă ați omis mai mult de 5.000 USD din venituri străine (să zicem, dobânzi pentru un cont de peste mări). Această regulă se aplică chiar dacă ați dezvăluit existența contului în declarația dvs. fiscală și chiar dacă ați depus un FBAR care raportează existența contului. Acest șase ani se potrivește cu perioada de audit pentru FBAR. FBAR-urile sunt rapoarte de cont bancar offshore care pot purta sancțiuni civile și chiar penale mult mai grave decât cele pentru evaziune fiscală.

Anumite alte forme legate de active străine, daruri sau moșteniri străine sunt, de asemenea, importante. Dacă ratați unul dintre aceste formulare, statutul este prelungit. De fapt, statutul nu rulează niciodată. Dacă primiți un cadou sau o moștenire de peste 100.000 USD de la o persoană care nu este din SUA, trebuie să depuneți formularul 3520. Dacă nu îl depuneți, prescripția dvs. nu începe să ruleze niciodată.

Formularul IRS 8938 a fost adăugat la legislația fiscală prin Legea privind conformitatea fiscală a conturilor străine (FATCA). Formularul 8938 necesită S.U.A.solicitanții să prezinte detaliile conturilor și activelor financiare străine peste anumite praguri. Acest formular este separat de FBAR și este depus în mod normal în declarația dvs. fiscală. Pragurile pentru divulgare pot fi de până la 50.000 USD, deci merită să verificați cerințele de depunere a situației dvs. Praguri mai ridicate se aplică contribuabililor căsătoriți care depun împreună și persoanelor americane care locuiesc în străinătate. Forma nu este nimic de ignorat. Dacă vi se cere să depuneți formularul 8938 și să-l omiteți, ceasul IRS nici măcar nu începe să ruleze.

5. Formularul IRS 5471. Proprietatea unei părți a unei corporații străine poate declanșa rapoarte suplimentare, inclusiv depunerea unui formular IRS 5471. Este o subevaluare a spune că acest formular este important. Nerespectarea acestuia înseamnă penalități, în general 10.000 USD per formular. O penalizare separată se poate aplica fiecărui formular 5471 depus târziu, incomplet sau inexact. Această penalizare se poate aplica chiar dacă nu se datorează nicio taxă pe întreaga declarație fiscală. Acest lucru este dur, dar regula cu privire la termenul de prescripție este și mai dură: dacă nu depuneți un formular 5471 obligatoriu, întreaga declarație fiscală rămâne deschisă pentru audit pe termen nelimitat.

Această suprascriere a celor trei standarde – Statutul de prescripție IRS pe un an sau șase ani este cuprinzător. IRS nu numai că are o perioadă nedeterminată pentru a examina și evalua impozitele pe articolele referitoare la lipsa Formularului 5471, dar poate face și orice ajustări la întreaga declarație fiscală, fără expirare până la depunerea Formularului 5471 solicitat.

Vă puteți gândi la un Formular 5471 un pic asemănător semnăturii din declarația dvs. fiscală. Fără aceasta, este aproape ca și cum nu ai fi depus o declarație. Formularul 5471 nu este solicitat doar acționarilor din SUA în corporații străine controlate, ci și atunci când un acționar din SUA achiziționează acțiuni, rezultând 10% din proprietatea unei companii străine. Regula dură de prescripție pentru formularul 5471 a fost adoptată în 2010 ca parte a aceleiași legi care ne-a adus FATCA.

6. Fără returnare sau returnare frauduloasă. Ce se întâmplă dacă nu depuneți niciodată o declarație sau faceți una frauduloasă? IRS nu are limită de timp dacă nu depuneți niciodată o declarație sau dacă poate dovedi fraude civile sau penale. Dacă depuneți o declarație, poate IRS să susțină vreodată că declarația dvs. nu a contat, astfel încât să nu înceapă niciodată prescripția? Raspunsul este da.” Dacă nu vă semnați declarația, IRS nu o consideră o declarație fiscală validă. Asta înseamnă că cei trei ani nu vor putea începe niciodată să curgă.

Un alt mare „nu-nu” este dacă modificați limbajul „penalități de mărturie mincinoasă” în partea de jos a declarației unde semnați. Dacă modificați limba respectivă, aceasta poate însemna, de asemenea, că declarația fiscală nu contează. O astfel de mișcare poate suna ca o declarație a protestatarului; totuși, unele adică contribuabilii uită să semneze sau pot modifica, fără să vrea, formularea sancțiunilor pentru mărturie mincinoasă. Alți contribuabili ratează doar un formular pentru a ajunge în purgatoriul de audit.

7. Modificarea declarațiilor fiscale. Contribuabilii trebuie să respecte termenele limită, Dacă doriți să modificați o declarație fiscală, trebuie să o faceți în termen de trei ani de la data depunerii inițiale. S-ar putea să credeți că modificarea unei declarații fiscale ar relua statutul de audit al IRS pe trei ani, dar nu.

Cu toate acestea, în cazul în care declarația fiscală modificată arată o creștere a impozitului și când depuneți declarația modificată în termen de 60 de zile înainte de statutul de trei ani rulează, IRS are la dispoziție doar 60 de zile de la primirea declarației modificate pentru a face o evaluare. Această fereastră îngustă poate prezenta oportunități de planificare. În schimb, o declarație modificată care nu raportează o creștere netă a impozitului nu declanșează o prelungire a statutului.

8. Revendicare. Afirmația că posesiunea reprezintă nouă zecimi din lege se poate aplica impozitelor în unele cazuri. Obținerea banilor înapoi de la IRS este dificilă. Dacă plătiți impozite estimate sau aveți rețineri fiscale pe salariu, dar nu reușiți să depuneți o declarație, aveți în general doar doi ani (nu trei) pentru a încerca să o recuperați.

Să presupunem că efectuați plăți de impozite ( prin reținere sau plăți fiscale estimate), dar nu ați depus declarații fiscale timp de cinci ani. Când depuneți aceste declarații cu termen lung, puteți constata că plățile în plus într-un an nu pot compensa plățile insuficiente în altul. Pierderile rezultate din impozite sunt dureroase și îi prind pe mulți contribuabili fără să știe.

9. Prelungirea statutului. IRS trebuie, de obicei, să examineze o declarație fiscală în termen de trei ani, cu excepția cazului în care se aplică una dintre numeroasele excepții discutate aici, dar IRS urmărește statutul de trei ani ca limitare principală. În mod frecvent, IRS spune că are nevoie de mai mult timp pentru audit.

IRS vă poate contacta la aproximativ doi ani și jumătate după ce ați depus dosarul, solicitându-vă să semnați un formular pentru a prelungi termenul de prescripție. . Poate fi tentant să-ți savurezi puterea și să refuzi, așa cum fac unii contribuabili; totuși, a face acest lucru în acest context este adesea o greșeală. De obicei, solicită IRS să trimită o notificare de evaluare a impozitelor suplimentare, fără a lua timp pentru a vă examina cu atenție explicația de ce nu datorați mai mult. IRS poate face ipoteze nefavorabile.Astfel, majoritatea consilierilor fiscali le spun clienților să fie de acord cu extensia solicitată.

Este posibil, totuși, să puteți limita domeniul de aplicare al extensiei la anumite aspecte fiscale sau să limitați timpul (să zicem, un an). Ar trebui să solicitați ajutor fiscal profesional dacă primiți o astfel de anchetă. Obțineți sfaturi despre faptele dvs. particulare.

10. Alte capcane ale statutului. Problemele de prescripție apar frecvent, iar faptele pot deveni confuze. Ca un singur exemplu, luați în considerare ce se întâmplă atunci când o notificare IRS este trimisă unui parteneriat, dar nu și partenerilor săi individuali. Este posibil ca auditul sau disputa fiscală să fie în curs de desfășurare, dar este posibil să nu aveți nicio notificare personală despre aceasta. Ați putea crede că statutul dvs. a funcționat și că vă aflați în claritate; cu toate acestea, regulile de impozitare a parteneriatului pot acorda IRS timp suplimentar.

De asemenea, urmăriți cazurile în care statutul poate fi „taxat” (ținut în suspensie) de o somație IRS John Doe, chiar dacă nu aveți nici o notificare O citație John Doe este emisă nu contribuabililor, ci băncilor și altor terțe părți care au relații cu contribuabilii. Este posibil să nu aveți nici o notificare efectivă cu privire la faptul că citația a fost emisă. Chiar și așa, există o prelungire automată a statutului limitări în unele cazuri. De exemplu, să presupunem că un promotor v-a vândut printr-o strategie fiscală. IRS poate emite promotorului o somație, solicitându-i toate numele clientului / clienților săi. În timp ce el sau ea luptă să întoarcă aceste nume , ceasul de prescripție pentru toți acei clienți (care ar putea să vă includă) este oprit.

O altă situație în care statutul IRS este taxat este locul în care contribuabilul se află în afara Statelor Unite. fugiți din țară ani de zile și reveniți, s-ar putea să constatați că problemele dvs. fiscale pot reveni viaţă. De asemenea, s-ar putea să locuiți și să lucrați în afara Statelor Unite și să nu știți că IRS are o cerere împotriva dvs. Chiar și atunci, prescripția dvs. este extinsă.

11. Statute fiscale de stat. Unele state au aceleași statut de trei și șase ani ca și IRS, dar își stabilesc propriile ceasuri, oferindu-și mai mult timp pentru a evalua impozitele suplimentare. În California, de exemplu, prescripția fiscală de bază este de patru ani, nu de trei ani. Cu toate acestea, dacă IRS ajustează declarația dvs. federală, sunteți obligat să depuneți o declarație modificată în California pentru a se potrivi cu ceea ce au făcut federalii. Dacă nu, statutul California nu se va epuiza niciodată. În plus, la fel ca în majoritatea statelor, dacă nu depuneți niciodată o declarație din California, statutul California nu începe să se aplice niciodată. Unii consilieri sugerează depunerea declarațiilor nerezidente doar pentru a raporta venitul sursă din California pentru a începe statutul Californiei. Pot exista multe interacțiuni dificile între prescripțiile statului și cele federale.

12. Păstrarea înregistrărilor bune. Termenul de prescripție este uneori despre o bună evidență. Dovada exactă când ați depus declarația sau exact ce forme sau cifre au fost incluse în declarație poate fi esențială. Din acest motiv, păstrați evidențe scrupuloase, inclusiv dovezi ale momentului în care ați trimis expedițiile prin poștă. Diferența dintre a câștiga și a pierde poate depinde de înregistrările dvs. Marea majoritate a litigiilor IRS sunt soluționate și obținerea unei soluții bune sau mediocre poate depinde și de înregistrările dvs.

Dacă depuneți fișier electronic, păstrați toate datele electronice, plus o copie pe hârtie a documentului dvs. întoarcere. În ceea ce privește păstrarea înregistrărilor, mulți oameni se simt în siguranță cu privire la distrugerea chitanțelor și a datelor de rezervă după șase sau șapte ani; dar nu distrugeți niciodată declarațiile fiscale vechi. În plus, nu distrugeți încasările vechi dacă acestea se referă la baza dintr-un activ. De exemplu, chitanțele pentru remodelarea locuinței în urmă cu 15 ani sunt încă relevante, atâta timp cât dețineți casa. Este posibil să trebuiască să vă demonstrați baza atunci când o vindeți ulterior și veți dori să solicitați o creștere a bazei pentru remodelarea cu 15 ani în urmă. Din toate aceste motive, aveți grijă și păstrați înregistrări bune.

13. Zece ani de colectat. Odată ce se face o evaluare fiscală, statutul de colectare IRS este de obicei de 10 ani. Acesta este statutul de bază al colectării, dar în unele cazuri acei 10 ani pot fi reînnoiți în esență și există unele cazuri în care IRS pare să aibă o memorie ca un elefant. De exemplu, în Beeler împotriva comisarului, T.C. Notificare. 2013-130, Curtea Fiscală l-a considerat pe domnul Beeler responsabil pentru obligațiile de impozitare pe salariu în vârstă de 30 de ani.

Concluzii. Un audit poate implica numai întrebări și solicitări de dovadă pentru anumite elemente. Alternativ, auditurile pot acoperi malul apei, cerând dovada practic a fiecărui element rând. Chiar dacă faceți tot posibilul cu impozitele dvs., impozitele sunt îngrozitor de complexe. Greșelile nevinovate pot fi uneori interpretate ca suspecte, iar săparea în trecut este rareori plăcută. Înregistrările care erau la îndemâna dvs. când ați depus dosarul ar putea fi îngropate sau dispărute chiar și câțiva ani mai târziu, astfel încât miza cu aceste tipuri de probleme poate fi mare. expunerea auditului clienților lor, la fel și dumneavoastră.Merită să știți cu cât timp în urmă vi se poate cere să vă dovediți veniturile, cheltuielile, depozitele bancare și multe altele. Urmăriți calendarul până când sunteți liber de audit. În majoritatea cazurilor, aceasta va fi fie la trei ani, fie la șase ani după ce depuneți dosarul.