W-8-formulieren zijn Internal Revenue Service (IRS) -formulieren die buitenlandse personen en bedrijven moeten indienen om hun land van verblijf voor belastingdoeleinden te verifiëren en te certificeren dat ze komen in aanmerking voor een lager belastingtarief.Hoewel de W-8-formulieren worden uitgegeven door de IRS, worden ze alleen ingediend bij betalers of inhoudingsplichtigen, niet bij de IRS. Het niet indienen van het formulier kan resulteren in een inhouding van het volledige tarief van 30% dat van toepassing is op buitenlandse entiteiten.

Er zijn vijf W-8-formulieren. De versie van het gebruikte formulier wordt bepaald door zowel het feit of de indiener een persoon of een bedrijf is als de aard van het inkomen dat de indiener heeft ontvangen. De formulieren zijn van kracht voor het jaar waarin ze zijn ondertekend en drie kalenderjaren daarna. Daarom zou een W-8BEN ondertekend op 1 september 2020 geldig zijn tot en met 31 december 2023.

De formulieren uit de W-8-serie zijn tamelijk complex. Hoewel ze basisinformatie nodig hebben, zoals naam, land van herkomst en identificatienummer van de belastingbetaler, vragen ze ook naar de contacten waarvan de indiener het opgegeven inkomen ontvangt. Er wordt vaak een professional geraadpleegd om te helpen bij het invullen ervan.

Formulier W-8BEN

Formulier W-8BEN (“Certificaat van buitenlandse status van begunstigde eigenaar voor belastinginhouding en rapportage in de Verenigde Staten”) moet worden ingediend door buitenlandse personen die bepaalde soorten inkomen ontvangen in de Verenigde Staten. Het formulier, ook wel een “certificaat van buitenlandse status” genoemd, geeft aan dat de persoon zowel een buitenlandse persoon is als de uiteindelijk gerechtigde van het bedrijf in kwestie.

Form W-8BEN is beschikbaar op de IRS-website.

Buitenlanders zijn gewoonlijk onderworpen aan een belastingtarief van 30% op specifieke soorten inkomsten die ze ontvangen van Amerikaanse betalers, waaronder:

• Rente
• Dividenden
• Huurprijzen
• Royalty’s
• Premies
• Lijfrenten
• Compensatie voor geleverde diensten

Het formulier helpt u ook bij het claimen van een korting of vrijstelling van de VS belastinginhouding als u woont in een land waarmee de Verenigde Staten een inkomstenbelastingverdrag heeft gesloten en het inkomen dat u hebt ontvangen onder dat verdrag valt.

Buitenlanders moeten formulier W- 8BEN aan de inhouding a gent of betaler indien zij de uiteindelijk gerechtigde zijn van het inkomen waarop de belasting wordt ingehouden. U moet het formulier indienen, ongeacht of u een verminderde inhouding claimt.

Particulieren moeten het formulier indienen bij de betaler of de inhoudingsplichtige voordat ze van hen inkomsten of kredieten ontvangen. Als u geen formulier W-8BEN indient, kan dit resulteren in het betalen van ofwel het volledige tarief van 30% of het inhoudingspercentage voor back-ups volgens sectie 3406.

Formulier W-8BEN-E

Formulier W-8BEN-E is ook getiteld “Certificaat van buitenlandse status van begunstigde eigenaar voor belastinginhouding en rapportage in de Verenigde Staten”, maar het is ingediend door buitenlandse entiteiten, niet door individuen.

Alle versies van Form W-8BEN-E zijn beschikbaar op de IRS-website.

Net als bij buitenlandse personen die bepaalde soorten inkomen ontvangen, wordt het geld dat door buitenlandse bedrijven wordt gegenereerd, doorgaans tegen een tarief van 30% ingehouden door de betaler of de inhoudingsplichtige in de Verenigde Staten. Met het formulier kan het buitenlandse bedrijf echter een belastingvermindering eisen als het land van verblijf een belastingverdrag heeft met de Verenigde Staten.

Niet-VS. Bedrijven moeten het W-8BEN-E-formulier verstrekken voor dezelfde bronnen van inkomsten waarvoor een persoon een W-8BEN-formulier moet indienen. Buitenlandse entiteiten die geen nauwkeurige W-8BEN-E verstrekken wanneer dit vereist is, zullen doorgaans het volledige belastingtarief van 30% moeten betalen.

Formulier W-8ECI

Formulier W-8ECI is het “Certificaat van de vordering van een buitenlandse persoon” tot vrijstelling van inhouding op inkomsten die effectief verband houden met de Gedrag van een Handel of Bedrijf in de Verenigde Staten. ‘Het wordt ingediend door buitenlandse personen die een handel of bedrijf uitoefenen in de Verenigde Staten en inkomsten ontvangen uit Amerikaanse bronnen. Deze opbrengsten worden over het algemeen beschouwd als’ effectief verbonden inkomsten ‘(ECI) of er een verband is tussen het inkomen en de handel of het bedrijf dat in een bepaald jaar in de Verenigde Staten wordt uitgevoerd.

Alle versies van Form W-ECI zijn beschikbaar op de IRS-website.

Cruciaal is dat ECI niet onderworpen is aan dezelfde inhouding van 30% die van toepassing is op rente, huur en andere niet-zakelijke inkomsten. In plaats daarvan, na aftrek van toepasselijke inhoudingen, het wordt belast tegen het gegradueerde tarief dat Amerikaanse staatsburger s en ingezeten vreemdelingen betalen. Als uw werk onder een Amerikaans verdrag valt, zou het onder dat verdrag tegen het lagere tarief worden belast.

In de meeste gevallen moet u zich bezighouden met handels- of zakelijke activiteiten in de Verenigde Staten ergens tijdens het belastingjaar om inkomen als ECI te kunnen categoriseren. Dat zou bijvoorbeeld het geval zijn als een buitenlandse persoon in de loop van het jaar persoonlijke diensten heeft verricht in de Verenigde Staten. Bovendien wordt geld dat door een buitenlander wordt verdiend via investeringen in een partnerschap dat handel of zaken doet in de VS, ook als ECI behandeld.

Buitenlanders wiens enige Amerikaanse inkomen is gebaseerd op de handel in effecten of grondstoffen via een in de VS gevestigde makelaar worden niet geacht te handelen of zaken te doen met de Verenigde Staten. Daarom zouden ze niet onderworpen zijn aan ECI-belastingbehandeling.

Formulier W-8EXP

Formulier W-8EXP (“Certificate of Foreign Government or Andere buitenlandse organisatie voor belastinginhouding en rapportage in de Verenigde Staten “) wordt door bepaalde begunstigden gebruikt om een vermindering van – of uitsluiting van – belastinginhouding te claimen. Dit zijn onder meer buitenlandse regeringen, stichtingen en belastingvrije organisaties, evenals regeringen van Amerikaans bezit of buitenlandse centrale banken van uitgifte.

Alle versies van formulier W- 8EXP zijn beschikbaar op de IRS-website.

Om een vermindering of vrijstelling van belastinginhouding te ontvangen, moet de entiteit in aanmerking komen onder IRS-code 115 (2), 501 (c), 892, 895 of 1443 (b). Als geen van deze vrijstellingen van toepassing is, moet de entiteit een W-8BEN of W-8ECI indienen (als ze “effectief verbonden inkomsten” heeft ontvangen).

Net als bij andere W-8 formulieren, moet formulier W-8EXP naar de betaler of inhoudingsplichtige worden gestuurd voordat er inkomsten aan u worden betaald. Als u dit niet doet, kan dit leiden tot een belastinginhouding tegen het tarief van 30%, een back-upbelastingtarief of het ECI-belastingtarief.

Formulier W-8IMY

Formulier W-8IMY is het “Certificaat van buitenlandse tussenpersoon, buitenlandse doorstroomentiteit of bepaalde Amerikaanse filialen voor belastinginhouding en rapportage in de Verenigde Staten”. Het doel van het formulier is om te bevestigen dat een persoon of bedrijf ingehouden betalingen heeft ontvangen namens een buitenlander of als een doorstroomentiteit. Het formulier is bedoeld voor tussenpersonen en mag niet worden gebruikt door uiteindelijk gerechtigden in een bedrijf.

Alle versies van Form W-8IMY zijn beschikbaar op de IRS-website.

Voorbeelden van entiteiten die een W-8IMY moeten indienen, zijn:

• Buitenlandse personen of een buitenlandse tak van een Amerikaans persoon, die verklaren dat ze een gekwalificeerde tussenpersoon (QI) zijn die niet voor eigen rekening handelt en een inhoudingsverklaring verstrekken die vereist is volgens de hoofdstukken drie en vier van de IRS-code;
• VS bijkantoren die de rol van tussenpersoon vervullen en ofwel hun behandeling als Amerikaans persoon volgens de belastingwetgeving willen bevestigen of de ontvangst willen documenteren van betalingen waarvoor ze een inhoudingsverklaring zullen overleggen; en
• Doorstromende entiteiten die aanspraak willen maken op belastingvoordelen op grond van een verdrag of verklaren dat ze een inhoudingsverklaring zullen verstrekken, zoals vereist.

Een volledige lijst van personen of entiteiten die nodig zijn om het formulier in te dienen, staat in de IRS-instructies voor formulier W-8IMY. Kopieën van inhoudingsverklaringen en ander documentair bewijs moeten bij het formulier worden gevoegd wanneer het wordt ingediend.