Fans van de wet van NBC & Bestelling kan een negatieve reactie hebben wanneer een verdachte ontsnapt vanwege de verjaringstermijn en juicht toe als de officier van justitie nog steeds een manier vindt om iemand te vervolgen waarvan de kijkers weten dat hij schuldig is. Er is echter een reden voor beperkingen, en als het om uw eigen belastingen gaat, moet u opgelucht ademhalen als de IRS u te laat probeert te controleren.
Als u kunt wijzen op het statuut van beperkingen om de moeite en kosten van een belastingcontrole te voorkomen, zou u dat moeten doen. Het is niet prettig om te moeten bewijzen dat u recht had op aftrek of bonnetjes te zoeken en te overleggen. Als het te laat is voor de IRS om u te auditen, heeft de IRS pech.
Gezien het belang van het statuut – zowel om auditproblemen te voorkomen als om te weten wanneer u een aantal van deze veilig kunt weggooien bonnetjes – het loont om kennis te hebben van de wet. Op dit gebied van de belastingwetgeving zijn de regels voor bedrijven, partnerschappen, non-profitorganisaties en individuen consistent. Dit is wat u moet weten.
1. De IRS heeft doorgaans drie jaar. Het overkoepelende federale belastingstatuut van beperkingen loopt drie jaar nadat u uw belastingaangifte hebt ingediend. Als uw belastingaangifte op 15 april moet worden ingediend, maar u dient eerder in, loopt het statuut precies drie jaar na de vervaldatum, niet de datum van indiening. Als u uitstel krijgt tot 15 oktober, loopt uw drie jaar vanaf dat moment. Als u daarentegen te laat indient en geen verlenging heeft, loopt het statuut drie jaar na uw feitelijke (late) indieningsdatum. Er zijn echter veel uitzonderingen die hieronder worden besproken, waardoor de IRS zes jaar of langer krijgt.
2. Zes jaar voor grote inkomensondernemingen. De verjaringstermijn is zes jaar als uw aangifte een ‘substantiële onderschatting van het inkomen’ bevat. Over het algemeen betekent dit dat u meer dan 25 procent van uw bruto-inkomen heeft achtergelaten. Stel dat u $ 200.000 verdiende maar slechts $ 140.000 rapporteerde. Aangezien u meer dan 25 procent hebt weggelaten, kunt u tot zes jaar worden gecontroleerd. Misschien is dit understatement onbedoeld was of u rapporteerde op basis van een goed argument dat de extra $ 60.000 niet uw inkomen was. Het statuut van zes jaar is van toepassing, maar houd er rekening mee dat de IRS zou kunnen stellen dat uw verzuim van $ 60.000 frauduleus was. Als dat zo is, krijgt de IRS een onbeperkt aantal jaren om te controleren. Hoe zit het met het niet weglaten van inkomsten, maar met te hoge inhoudingen op uw aangifte? De zesjarige verjaringstermijn is niet van toepassing als de onderbetaling van belasting te wijten was aan te hoge opgave van inhoudingen of tegoeden.
3. Zes jaar voor overmatige basisopgaven. De IRS heeft in de rechtbank betoogd dat andere items op uw belastingaangifte die het effect hebben van meer dan 25 procent te lage opgave van het bruto-inkomen, het een extra drie jaar geven. Er was een rechtszaak voor jaar over wat het betekent om inkomsten uit uw rendement weg te laten. Belastingbetalers en sommige rechtbanken zeiden dat “weglaten” betekent weglaten, zoals in niet melden, maar de IRS zei dat het veel breder was.
Voorbeeld: u verkoopt een stuk van onroerend goed voor $ 3 miljoen, bewerend dat uw basis (wat u in het onroerend goed hebt geïnvesteerd) $ 1,5 miljoen was. In feite was uw basis slechts $ 500.000. Het effect van uw basisoverschrijving was dat u belasting betaalde over $ 1,5 miljoen aan winst wanneer u hebben belasting betaald over $ 2,5 miljoen.
In US v. Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012) sloeg het Hooggerechtshof van de IRS, omdat het overdrijven van uw basis niet hetzelfde is als het weglaten van inkomsten. Het Hooggerechtshof oordeelde dat drie jaar voldoende tijd was voor de IRS om te controleren, maar het Congres verwierp het Hooggerechtshof en gaf de IRS zes jaar in een dergelijke zaak , wat de huidige wet is. Zes jaar kan lang zijn.
4. Buitenlands inkomen, buitenlandse geschenken en activa. Een ander hot-button probleem betreft tegenwoordig offshore-rekeningen. De IRS is nog steeds bezig metoffshore-inkomsten en activa op een grote manier, wat aansluit bij een andere IRS-controleregel: de drie jaar worden verdubbeld als u meer dan $ 5.000 aan buitenlands inkomen weglaat (bijvoorbeeld rente op een buitenlandse rekening). Deze regel is zelfs van toepassing als u het bestaan van de rekening op uw belastingaangifte heeft vermeld, en zelfs als u een FBAR heeft ingediend waarin u het bestaan van de rekening meldt. Deze zes jaar komt overeen met de auditperiode voor FBAR’s. FBAR’s zijn offshore bankrekeningrapporten waarop civielrechtelijke en zelfs strafrechtelijke sancties kunnen rusten die veel erger zijn dan die voor belastingontduiking.
Bepaalde andere vormen die verband houden met buitenlandse activa en buitenlandse schenkingen of erfenissen zijn ook belangrijk. Als u een van deze formulieren mist, wordt het statuut verlengd. In feite loopt het statuut nooit. Als u een schenking of erfenis van meer dan $ 100.000 ontvangt van een niet-Amerikaans persoon, moet u formulier 3520 indienen. Als u dit niet doet, begint uw statuut van beperkingen nooit te lopen.
IRS-formulier 8938 was toegevoegd aan de belastingwet door de Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Form 8938 vereist U.S.indieners om de details van buitenlandse financiële rekeningen en activa boven bepaalde drempels openbaar te maken. Dit formulier staat los van FBAR’s en wordt normaal gesproken bij uw belastingaangifte ingediend. De drempels voor openbaarmaking kunnen zo laag zijn als $ 50.000, dus het loont de moeite om de indieningsvereisten voor uw situatie te bekijken. Hogere drempels zijn van toepassing op gehuwde belastingbetalers die gezamenlijk een aanvraag indienen en op Amerikaanse personen die in het buitenland wonen. Het formulier is niets om te negeren. Als u formulier 8938 moet indienen en het moet overslaan, begint de IRS-klok niet eens te lopen.
5. IRS-formulier 5471. Eigendom van een deel van een buitenlandse onderneming kan leiden tot extra rapportage, waaronder het indienen van een IRS-formulier 5471. Het is een understatement om te zeggen dat dit formulier belangrijk is. Als het niet wordt ingediend, betekent dit boetes, over het algemeen $ 10.000 per formulier. Een afzonderlijke boete kan van toepassing zijn op elk formulier 5471 dat te laat, onvolledig of onnauwkeurig wordt ingediend. Deze boete kan zelfs van toepassing zijn als er geen belasting verschuldigd is over de hele belastingaangifte. Dat is hard, maar de regel over de verjaringstermijn is nog strenger: als u geen verplicht formulier 5471 indient, blijft uw volledige belastingaangifte voor onbepaalde tijd open voor controle.
Deze overschrijving van de standaard drie -jaar of zes jaar IRS statuut van beperkingen is ingrijpend. De IRS heeft niet alleen een onbepaalde periode om belastingen op items met betrekking tot het ontbrekende formulier 5471 te onderzoeken en te beoordelen, maar kan ook eventuele aanpassingen aanbrengen aan de volledige belastingaangifte, zonder vervaldatum totdat het vereiste formulier 5471 is ingediend.
U kunt een formulier 5471 een beetje zien als de handtekening op uw belastingaangifte. Zonder dit is het bijna alsof u geen aangifte heeft gedaan. Formulier 5471 is niet alleen vereist van Amerikaanse aandeelhouders in gecontroleerde buitenlandse bedrijven, maar ook wanneer een Amerikaanse aandeelhouder aandelen verwerft, wat resulteert in 10 procent eigendom van een buitenlands bedrijf. De strenge verjaringstermijnregel voor formulier 5471 werd in 2010 ingevoerd als onderdeel van dezelfde wet die ons FATCA heeft opgeleverd.
6. Geen terugkeer of frauduleuze terugkeer. Wat als u nooit aangifte doet of een frauduleuze aangifte indient? De IRS heeft geen tijdslimiet als u nooit aangifte doet of als het civiele of criminele fraude kan bewijzen. Als u een aangifte indient, kan de IRS dan ooit beweren dat uw aangifte niet telt, zodat de verjaringstermijn nooit begint te lopen? Het antwoord is ja.” Als u uw aangifte niet ondertekent, beschouwt de IRS het niet als een geldige belastingaangifte. Dat betekent dat de drie jaar nooit kunnen beginnen te lopen.
Een ander groot “nee-nee” is als u de “straffen van meineed” -taal onderaan de aangifte waar u ondertekent. Als u die taal wijzigt, kan dit ook betekenen dat de belastingaangifte niet telt. Zo’n stap klinkt misschien als een verklaring van een belastingprotesteerder; wat betekent dat belastingbetalers vergeten te ondertekenen of onbewust de formulering van straffen voor meineed kunnen wijzigen. Andere belastingbetalers missen gewoon een formulier om in het controlevagevuur te belanden.
7. Belastingaangiften wijzigen. Belastingbetalers moeten zich aan tijdslimieten houden, Als u een belastingaangifte wilt wijzigen, moet u dit binnen drie jaar na de oorspronkelijke indieningsdatum doen. U zou kunnen denken dat het wijzigen van een belastingaangifte het driejarige auditstatuut van de IRS zou herstarten, maar dat is niet zo.
Waar uw gewijzigde belastingaangifte echter een belastingverhoging laat zien, en wanneer u de gewijzigde aangifte indient binnen 60 dagen vóór de driejarige statuten loopt, heeft de IRS slechts 60 dagen na ontvangst van de gewijzigde aangifte om een beoordeling te maken. Dit smalle venster biedt planningsmogelijkheden. Een gewijzigde aangifte daarentegen die geen netto belastingverhoging rapporteert, leidt niet tot een verlenging van het statuut.
8. Een restitutie claimen. Het adagium dat bezit negen tiende van de wet is, kan in sommige gevallen op belastingen van toepassing zijn. Geld terugkrijgen van de IRS is moeilijk. Als u geschatte belastingen betaalt of belasting heeft ingehouden op uw salaris, maar geen aangifte indient, heeft u over het algemeen slechts twee jaar (niet drie) om te proberen deze terug te krijgen.
Stel dat u belastingbetalingen doet ( door inhouding of geschatte belastingbetalingen), maar u hebt al vijf jaar geen belastingaangifte ingediend. Wanneer u deze lang achterstallige aangiften indient, kan het zijn dat te veel betaalde bedragen in het ene jaar niet worden gecompenseerd door te lage betalingen in een ander jaar. Het resulterende verlies aan belastinggeld is pijnlijk en vangt veel belastingbetalers niet op de hoogte.
9. Verlenging van het statuut. De IRS moet een belastingaangifte doorgaans binnen drie jaar onderzoeken, tenzij een van de vele uitzonderingen die hier worden besproken van toepassing is, maar de IRS volgt het statuut van drie jaar als de belangrijkste beperking. Vaak zegt de IRS dat het meer tijd nodig heeft om te controleren.
De IRS kan ongeveer tweeënhalf jaar nadat u uw dossier heeft ingediend contact met u opnemen en u vragen een formulier te ondertekenen om het statuut van beperkingen te verlengen . Het kan verleidelijk zijn om van uw macht te genieten en te weigeren, zoals sommige belastingbetalers doen; dit is in deze context echter vaak een vergissing. Het vraagt de IRS meestal om een bericht te sturen waarin extra belastingen worden geheven, zonder de tijd te nemen om uw uitleg waarom u niet meer verschuldigd bent grondig te herzien. De IRS kan ongunstige aannames doen.Daarom vertellen de meeste belastingadviseurs hun klanten om in te stemmen met de gevraagde verlenging.
U kunt echter de reikwijdte van de verlenging beperken tot bepaalde belastingkwesties, of de tijd beperken (bijvoorbeeld een extra jaar). Als u een dergelijk verzoek ontvangt, moet u professionele fiscale hulp inroepen. Krijg wat advies over uw specifieke feiten.
10. Andere statuutvallen. Problemen met de verjaringstermijn komen regelmatig voor, en de feiten kunnen verwarrend worden. Beschouw als maar een voorbeeld wat er gebeurt wanneer een IRS-kennisgeving naar een partnerschap wordt gestuurd, maar niet naar zijn individuele partners. Het audit- of belastinggeschil kan aan de gang zijn, maar u heeft er mogelijk geen persoonlijke kennisgeving van. Je zou kunnen denken dat je statuut is verlopen en dat je vrijuit bent; de belastingregels voor het partnerschap kunnen de IRS echter extra tijd geven.
Let ook op gevallen waarin het statuut kan worden “getolereerd” (opgeschort) door een dagvaarding van de IRS John Doe, ook al heb je geen kennisgeving daarvan. Een dagvaarding van John Doe wordt niet afgegeven aan belastingbetalers, maar aan banken en andere derden die relaties hebben met belastingbetalers. U heeft wellicht geen feitelijke kennisgeving dat de dagvaarding is gedaan. Toch is er een automatische verlenging van het statuut van beperkingen in sommige gevallen. Stel dat een promotor u heeft verkocht voor een belastingstrategie. De IRS kan de promotor een dagvaarding geven en alle namen van zijn of haar cliënt / klanten vragen. Terwijl hij of zij vecht om die namen om te draaien , wordt de statuut-van-beperkingen klok voor al die klanten (waaronder u mogelijk inbegrepen) gestopt.
Een andere situatie waarin het IRS-statuut wordt nageleefd, is wanneer de belastingbetaler zich buiten de Verenigde Staten bevindt. Als u jarenlang het land ontvlucht en terugkeert, zult u merken dat uw belastingproblemen kunnen terugveren leven. Het is mogelijk dat u ook buiten de Verenigde Staten woont en werkt en niet weet dat de IRS een claim tegen u heeft. Zelfs dan wordt uw verjaringstermijn verlengd.
11. Staatsbelastingstatuten. Sommige staten hebben dezelfde drie- en zesjarige statuten als de IRS, maar stellen hun eigen tijdklokken in, waardoor ze meer tijd hebben om extra belastingen te heffen. In Californië is het basisbelastingstatuut bijvoorbeeld vier jaar, niet drie. Als de IRS uw federale aangifte echter aanpast, bent u verplicht om een gewijzigde aangifte in Californië in te dienen die overeenkomt met wat de FBI heeft gedaan. Als je dat niet doet, vervalt het Californische statuut nooit. Bovendien, zoals in de meeste staten, als u nooit een Californische aangifte indient, begint het statuut van Californië nooit te lopen. Sommige adviseurs stellen voor om niet-ingezeten aangiften in te dienen, alleen om de broninkomsten van Californië te melden om het statuut van Californië te beginnen. Er kunnen veel lastige interacties zijn tussen staats- en federale statuten van beperkingen.
12. Goede dossiers bijhouden. De verjaringstermijn gaat soms over een goede administratie. Het kan van cruciaal belang zijn om precies te bewijzen wanneer u uw aangifte heeft ingediend, of welke formulieren of cijfers er precies in uw aangifte zijn opgenomen. Houd daarom een nauwgezette administratie bij, inclusief bewijs van wanneer u uw retourzendingen heeft verzonden. Het verschil tussen winnen en verliezen kan afhangen van uw records. De overgrote meerderheid van de IRS-geschillen wordt opgelost, en het krijgen van een goede of middelmatige schikking kan ook afhangen van uw administratie.
Als u elektronisch archiveert, bewaar dan alle elektronische gegevens, plus een papieren versie van uw terugkeer. Wat het bewaren van gegevens betreft, veel mensen voelen zich veilig over het vernietigen van bonnen en back-upgegevens na zes of zeven jaar; maar vernietig nooit oude belastingaangiften. Vernietig bovendien geen oude ontvangsten als ze betrekking hebben op een basis in een actief. Zo zijn bonnen voor woningrenovatie 15 jaar geleden nog steeds relevant, zolang u maar eigenaar bent van het huis. Mogelijk moet u uw basis bewijzen wanneer u het later verkoopt, en u wilt een basisverhoging claimen voor de verbouwing 15 jaar geleden. Wees om al deze redenen voorzichtig en houd een goede administratie bij.
13. Tien jaar om te verzamelen. Zodra een belastingaanslag is gemaakt, is het IRS-incassostatuut doorgaans 10 jaar. Dit is het fundamentele inzamelingsstatuut, maar in sommige gevallen kan die 10 jaar in wezen worden verlengd, en er zijn enkele gevallen waarin de IRS een herinnering lijkt te hebben als een olifant. Bijvoorbeeld, in Beeler v. Commissioner, T.C. Memo. 2013-130 stelde de belastingrechtbank de heer Beeler verantwoordelijk voor 30-jarige loonbelastingverplichtingen.
Conclusies. Een audit kan alleen betrekking hebben op gerichte vragen en verzoeken om bewijs van bepaalde items. Als alternatief kunnen audits de waterkant beslaan en om bewijs van vrijwel elk regelitem vragen. Zelfs als u uw best doet met uw belastingen, zijn belastingen vreselijk complex. Onschuldige fouten kunnen soms als verdacht worden geïnterpreteerd, en graven in het verleden is zelden prettig. Records die binnen handbereik waren toen u de aanvraag indiende, kunnen zelfs een paar jaar later worden begraven of verdwenen, dus de inzet bij dit soort problemen kan groot zijn.
Belastingadvocaten en accountants zijn gewend om de duur van de auditblootstelling van hun klanten, en u ook.Het loont om te weten hoever u terug kan worden gevraagd om uw inkomsten, uitgaven, bankdeposito’s en meer te bewijzen. Bekijk de kalender totdat u geen controle meer heeft. In de meeste gevallen is dat drie jaar of zes jaar nadat u uw aanvraag heeft ingediend.
