NBC 법의 팬 & 명령은 다음과 같은 경우 부정적인 반응을 보일 수 있습니다. 용의자는 공소 시효 때문에 도망 치고, DA가 시청자가 유죄라는 것을 알고있는 사람을 기소 할 방법을 여전히 찾으면 응원합니다. 그러나 공소 시효가있는 데는 이유가 있습니다. 자신의 세금과 관련하여 IRS가 귀하를 너무 늦게 감사하려고하면 안도의 한숨을 쉬어야합니다.

시효 시효를 지적 할 수있는 경우 세금 감사의 문제와 비용을 막으려면해야합니다. 공제 자격이 있음을 증명하거나 영수증을 찾아서 생산하는 것은 즐겁지 않습니다. IRS가 귀하를 감사하기에 너무 늦으면 IRS는 운이 좋지 않습니다.

감사 문제를 해결하고 감사 문제 중 일부를 안전하게 폐기 할 수있는시기를 아는 것 모두에서 법령의 중요성을 감안할 때 영수증 — 법률에 정통한 것이 좋습니다. 이 세법 영역에서 기업, 파트너십, 비영리 단체 및 개인에 대한 규칙은 일관됩니다. 알아야 할 사항은 다음과 같습니다.

1. IRS에는 일반적으로 3 년이 있습니다. 가장 중요한 연방 세법 시효는 세금 신고서를 제출 한 후 3 년 후에 시행됩니다. 세금 환급 기한이 4 월 15 일이지만 조기에 제출하는 경우 법령은 제출일이 아닌 마감일로부터 정확히 3 년 후에 실행됩니다. 10 월 15 일로 연장하면 그로부터 3 년이됩니다. 반면에 늦게 신고하고 연장이없는 경우 법령은 실제 (늦은) 출원일로부터 3 년 후에 시행됩니다. 그러나 IRS에 6 년 이상을 부여하는 많은 예외가 아래에 설명되어 있습니다.

2. 과소 소득을위한 6 년. 귀하의 신고서에 “상당히 과소 소득”이 포함되어있는 경우 공소 시효는 6 년입니다. 일반적으로 이는 총 소득의 25 % 이상을 그만두 었다는 것을 의미합니다. $ 200,000를 벌었지만보고 한 금액은 $ 140,000라고 가정 해 보겠습니다. 25 % 이상을 생략하면 최대 6 년 동안 감사를받을 수 있습니다. 의도하지 않았거나 추가 $ 60,000이 귀하의 소득이 아니라는 좋은 주장에 의존하여보고했습니다. 6 년 법령이 적용되지만 IRS는 $ 60,000 누락이 사기라고 주장 할 수 있습니다. 그렇다면 IRS는 무제한을받습니다. 감사 기간입니다. 소득 누락이 아니라 과장된 세금 공제는 어떻습니까? 세금 과소 납부가 공제 또는 크레딧의 과장으로 인해 발생한 경우 6 년 시효가 적용되지 않습니다.

3. 기준 과장에 대한 6 년. IRS는 총 소득의 25 % 이상의 과소 표시 효과가있는 귀하의 세금 신고서에 다른 항목이 추가로 3 년을 제공한다고 법정에서 주장했습니다. 연령 귀하의 수익에서 소득을 생략한다는 것이 무엇을 의미하는지. 납세자들과 일부 법원은 “생략”은보고하지 않는 것처럼 그만두는 것을 의미한다고 말했지만 IRS는 그것이 훨씬 더 광범위하다고 말했습니다.

예 : 당신은 작품을 판매합니다. 귀하의 베이시스 (부동산에 투자 한 금액)가 $ 150만이라고 주장하면서 자산의 $ 3M. 사실, 베이시스는 $ 500,000에 불과했습니다. 베이시스 과장의 효과는 $ 1.5M의 이익에 대해 세금을 납부 한 것입니다. 250 만 달러에 대한 세금을 납부했습니다.

US v. Home Concrete & Supply, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), 대법원은 당신의 근거를 과장하는 것은 소득을 생략하는 것과 같지 않다는 것을 IRS에 내려 놓았습니다. 대법원은 IRS가 감사하기에 충분한 시간이 3 년이라고 판결했지만 의회는 대법원을 기각하고 그러한 사건에서 IRS에 6 년을주었습니다 , 이것이 현행법입니다. 6 년은 긴 시간이 될 수 있습니다.

4. 외국 소득, 외국 선물 및 자산. 요즘 또 다른 핫 버튼 문제는 역외 계좌와 관련이 있습니다. IRS는 여전히해외 소득과 자산은 큰 의미를 갖습니다. 이는 또 다른 IRS 감사 규칙과 일치합니다. $ 5,000 이상의 해외 소득 (예 : 해외 계좌이자)을 생략하면 3 년이 두 배가됩니다. 이 규칙은 세금 신고서에 계정의 존재를 공개했거나 계정의 존재를보고하는 FBAR를 제출 한 경우에도 적용됩니다. 이 6 년은 FBAR의 감사 기간과 일치합니다. FBAR은 해외 은행 계좌 보고서로 탈세보다 민사 및 형사 처벌을 훨씬 더 많이받을 수 있습니다.

외국 자산 및 해외 선물 또는 상속과 관련된 특정 다른 양식도 중요합니다. 이러한 양식 중 하나를 놓치면 법령이 연장됩니다. 사실, 법령은 실행되지 않습니다. 미국이 아닌 사람으로부터 $ 100,000 이상의 선물이나 상속을받은 경우 양식 3520을 제출해야합니다. 제출하지 않으면 시효가 시행되지 않습니다.

IRS 양식 8938은 다음과 같습니다. FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)에 의해 세법에 추가되었습니다. 8938 양식에는 미국이 필요합니다.특정 기준을 초과하여 외국 금융 계정 및 자산의 세부 정보를 공개하는 파일러. 이 양식은 FBAR과는 별개이며 일반적으로 세금 보고서와 함께 제출됩니다. 공개 기준은 $ 50,000까지 낮을 수 있으므로 귀하의 상황에 대한 제출 요건을 확인하는 것이 좋습니다. 공동으로 신고하는 기혼 납세자와 해외에 거주하는 미국인에게는 더 높은 기준이 적용됩니다. 양식은 무시할 수 없습니다. 양식 8938을 제출하고 건너 뛰어야하는 경우 IRS 시계가 작동하지 않습니다.

5. IRS 양식 5471. 외국 법인의 일부를 소유하면 IRS 양식 5471 제출을 포함하여 추가보고가 발생할 수 있습니다.이 양식이 중요하다는 것은 과소 평가입니다. 제출하지 않으면 일반적으로 양식당 $ 10,000의 벌금이 부과됩니다. 늦게, 불완전하거나 부정확하게 제출 된 각 양식 5471에 별도의 벌금이 적용될 수 있습니다. 이 벌금은 전체 세금 보고서에 세금이 부과되지 않은 경우에도 적용될 수 있습니다. 이는 가혹하지만 시효에 대한 규칙은 훨씬 더 가혹합니다. 필수 양식 5471을 제출하지 않으면 전체 세금 신고서가 무기한 감사를 위해 열려 있습니다.

표준 3에 대한 재정의 -년 또는 6 년 IRS 시효가 전면적으로 적용됩니다. IRS는 누락 된 양식 5471과 관련된 항목에 대한 세금을 조사하고 평가할 수있는 무기한 기간이있을뿐만 아니라 필수 양식 5471을 제출할 때까지 만료되지 않고 전체 세금 보고서를 조정할 수 있습니다.

양식 5471은 세금 보고서의 서명과 비슷하다고 생각할 수 있습니다. 그것 없이는 거의 당신이 보고서를 제출하지 않은 것과 같습니다. 양식 5471은 통제 된 외국 기업의 미국 주주들에게뿐만 아니라 미국 주주가 주식을 취득하여 외국 기업의 10 % 소유권을 얻는 경우에도 필요합니다. 양식 5471에 대한 가혹한 제한 법령은 FATCA를 가져온 동일한 법률의 일부로 2010 년에 제정되었습니다.

6. 반품 불가 또는 사기 반품. 신고서를 제출하지 않거나 사기성 신고를하지 않으면 어떻게됩니까? IRS는 신고서를 제출하지 않거나 민사 또는 형사 사기를 증명할 수있는 경우 시간 제한이 없습니다. 신고서를 제출하는 경우 IRS는 시효가 실행되지 않도록 신고 내용이 계산되지 않았다고 주장 할 수 있습니까? 대답은 “예”입니다. 신고서에 서명하지 않으면 IRS는이를 유효한 세금 신고서로 간주하지 않습니다. 즉, 3 년이 시작될 수 없습니다.

또 다른 큰 “아니오”는 귀하가 서명하는 신고서 하단에 “위증시 처벌”이라는 문구가 있습니다. 해당 언어를 변경하면 세금 신고서에 포함되지 않음을 의미 할 수도 있습니다. 그러한 움직임은 세금 항의 자 진술처럼 들릴 수 있지만 일부는 잘- 납세자가 서명을 잊어 버리거나 위증시 처벌 문구를 무의식적으로 변경할 수 있음을 의미합니다. 다른 납세자는 양식을 놓쳐서 감사 연옥으로 끝납니다.

7. 세금 신고 수정. 납세자는 시간 제한을 준수해야합니다. 세금 신고서를 수정하려면 원래 제출일로부터 3 년 이내에해야합니다. 세금 신고서를 수정하면 IRS의 3 년 감사 법령이 다시 시작될 것이라고 생각할 수 있지만 그렇지 않습니다.

그러나 수정 된 세금 신고서에 세금이 인상 된 경우 및 3 년 법령 60 일 전에 수정 신고서를 제출 한 경우 실행되면 IRS는 평가를 위해 수정 된 보고서를받은 후 60 일 이내에만 있습니다. 이 좁은 창은 계획 기회를 제공 할 수 있습니다. 대조적으로 세금 순증가를보고하지 않는 수정 된 신고서는 법령의 연장을 유발하지 않습니다.

8. 환불 청구. 소유는 법의 9/10이라는 격언이 경우에 따라 세금에 적용될 수 있습니다. IRS에서 돈을 돌려받는 것은 어렵습니다. 예상 세금을 납부하거나 월급에 원천 징수를 적용했지만 신고를하지 않은 경우 일반적으로 2 년 (3 년이 아님) 만 있으면 되돌려받을 수 있습니다.

세금을 납부한다고 가정합니다 ( 원천 징수 또는 추정 세금 납부), 그러나 5 년 동안 세금 신고서를 제출하지 않았습니다. 기한이 지난 신고서를 제출할 때 한 해의 초과 지급이 다른 해의 과소 지급을 상쇄하지 못할 수도 있습니다. 그 결과 세금 손실은 고통스럽고 많은 납세자들이 모르는 사이에 있습니다.

9. 법령 연장. IRS는 일반적으로 여기에서 논의 된 많은 예외 중 하나가 적용되지 않는 한 3 년 이내에 세금 보고서를 검토해야하지만 IRS는 3 년 법령을 주요 제한으로 추적합니다. 종종 IRS는 감사에 더 많은 시간이 필요하다고 말합니다.

IRS는 귀하가 신고 한 지 약 2 년 반이 지나면 시효 연장을위한 양식에 서명하도록 귀하에게 연락 할 수 있습니다. . 일부 납세자들처럼 당신의 힘을 즐기고 거절하고 싶은 유혹이있을 수 있습니다. 그러나 이러한 맥락에서 그렇게하는 것은 종종 실수입니다. 일반적으로 IRS에 추가 세금을 부과하지 않는 이유에 대한 설명을 철저히 검토하지 않고 추가 세금을 평가하는 통지를 보내도록 요청합니다. IRS는 불리한 가정을 할 수 있습니다.따라서 대부분의 세무 전문가는 고객에게 요청 된 연장에 동의하라고 말합니다.

그러나 연장 범위를 특정 세금 문제로 제한하거나 시간을 제한 할 수 있습니다 (예 : 추가 년). 그러한 문의를 받으면 전문적인 세금 지원을 받아야합니다. 특정 사실에 대한 조언을 얻으십시오.

10. 기타 법령 함정. 공소 시효 문제가 자주 발생하며 사실이 혼란 스러울 수 있습니다. 한 가지 예로서 IRS 통지가 개별 파트너가 아닌 파트너쉽에 전송 될 때 어떤 일이 발생하는지 고려하십시오. 감사 또는 세금 분쟁이 진행 중일 수 있지만 이에 대한 개인적인 통지가 없을 수 있습니다. 당신은 당신의 법령이 실행되었고 당신은 분명하다고 생각할 수 있습니다. 그러나 파트너십 세금 규칙은 IRS에 추가 시간을 제공 할 수 있습니다.

또한 통지가 없더라도 IRS John Doe가 소환 한 법령이 “허용”(취소 상태로 유지) 될 수있는 경우를 감시합니다. John Doe 소환장은 납세자가 아닌 은행 및 납세자와 관계가있는 기타 제 3 자에게 발행됩니다. 소환장이 발행되었다는 실제 통지가 없을 수도 있습니다. 그럼에도 불구하고 법령의 자동 연장이 있습니다. 예를 들어, 발기인이 세금 전략을 위해 귀하를 판매했다고 가정합니다. IRS는 발기인에게 고객 / 고객의 모든 이름을 요청하는 소환장을 발행 할 수 있습니다. , 모든 고객 (귀하를 포함 할 수 있음)에 대한 시효 시계가 중지됩니다.

IRS 법규가 부과되는 또 다른 상황은 납세자가 미국 밖에있는 경우입니다. 몇 년 동안 나라를 떠나 돌아 오면 세금 문제가 다시 발생할 수 있습니다. 생명. 또한 미국 밖에서 거주하고 일하고 있으며 IRS가 귀하에 대한 청구권을 가지고 있다는 사실을 알지 못할 수도 있습니다. 그럼에도 불구하고 시효가 연장됩니다.

11. 주세 법령. 일부 주에는 IRS와 동일한 3 년 및 6 년 법령이 있지만 자체 시간 시계를 설정하여 추가 세금을 평가하는 데 더 많은 시간을 제공합니다. 예를 들어, 캘리포니아에서는 기본 세법 시효가 3 년이 아니라 4 년입니다. 그러나 IRS가 귀하의 연방 신고서를 조정하는 경우, 귀하는 연방 정부가 한 일과 일치하도록 캘리포니아에서 수정 된 신고서를 제출해야합니다. 그렇지 않으면 캘리포니아 법령이 절대로 만료되지 않습니다. 또한 대부분의 주 에서처럼 캘리포니아 신고서를 제출하지 않으면 캘리포니아 법령이 시행되지 않습니다. 일부 고문은 캘리포니아 법령을 시작하기 위해 캘리포니아 원천 소득을보고하기 위해 비거주자 신고서를 제출할 것을 제안합니다. 주 및 연방 공소 시효 사이에는 많은 까다로운 상호 작용이있을 수 있습니다.

12. 좋은 기록 유지. 시효는 때때로 좋은 기록 유지에 관한 것입니다. 신고서를 제출 한 정확한시기 또는 신고서에 포함 된 양식이나 수치를 정확히 증명하는 것이 중요 할 수 있습니다. 따라서 반품을 우편으로 보낸시기에 대한 증거를 포함하여 꼼꼼한 기록을 보관하십시오. 승패의 차이는 기록에 따라 달라질 수 있습니다. 대부분의 IRS 분쟁은 해결되며 훌륭하거나 평범한 합의를 얻는 것은 귀하의 기록에도 달려 있습니다.

전자적으로 제출하는 경우 모든 전자 데이터와 귀하의 하드 카피를 보관하십시오. 반환. 기록 보존에 관해서는 많은 사람들이 6 ~ 7 년 후에 영수증과 백업 데이터를 파기해도 안전하다고 생각합니다. 그러나 오래된 세금 환급을 절대 파괴하지 마십시오. 또한 자산의 기준과 관련된 경우 오래된 영수증을 파기하지 마십시오. 예를 들어, 집을 소유하고있는 한 15 년 전 주택 리모델링 영수증은 여전히 관련이 있습니다. 나중에 매도 할 때 베이시스를 증명해야 할 수 있으며 15 년 전 리모델링에 대한 베이시스 증가를 청구 할 수 있습니다. 이러한 모든 이유로주의하고 좋은 기록을 유지하십시오.

13. 수집하는 데 10 년. 세금 평가가 이루어지면 IRS 징수 법령은 일반적으로 10 년입니다. 이것은 기본 징수법이지만 어떤 경우에는 10 년이 본질적으로 갱신 될 수 있고 IRS가 코끼리와 같은 기억을 가지고있는 것처럼 보이는 경우도 있습니다. 예를 들어, Beeler v. Commissioner, T.C. 메모. 2013-130, 세무 법원은 Beeler 씨에게 30 년된 급여세 부채에 대한 책임을 물었습니다.

결론. 감사에는 특정 항목에 대한 증명 요청과 대상 질문 만 포함될 수 있습니다. 또는 감사는 해안가를 포함하여 거의 모든 광고 항목에 대한 증거를 요청할 수 있습니다. 세금으로 최선을 다하더라도 세금은 엄청나게 복잡합니다. 무고한 실수는 때때로 용의자로 해석 될 수 있으며 과거를 파헤치는 것이 즐겁지 않습니다. 신고 할 때 손끝에 있던 기록은 몇 년 후에 묻히거나 없어 질 수 있으므로 이러한 종류의 문제에 대한 위험이 클 수 있습니다.

세금 변호사와 회계사는 기간을 모니터링하는 데 사용됩니다. 고객의 감사 노출도 마찬가지입니다.소득, 지출, 은행 예금 등을 증명하도록 요청받을 수있는 기간을 알면 도움이됩니다. 감사를받을 때까지 달력을 확인하십시오. 대부분의 경우 제출 후 3 년 또는 6 년이됩니다.