I moduli W-8 sono moduli dell’Internal Revenue Service (IRS) che le persone fisiche e le imprese straniere devono presentare per verificare il loro paese di residenza ai fini fiscali e certificarlo si qualificano per un’aliquota inferiore di ritenuta alla fonte. Sebbene i moduli W-8 siano emessi dall’IRS, sono presentati solo ai pagatori o ai sostituti d’imposta, non all’IRS. La mancata presentazione del modulo può comportare una trattenuta al tasso pieno del 30% che si applica alle entità straniere.

Sono disponibili cinque moduli W-8. La versione del modulo utilizzato è determinata dal fatto che il compilatore sia o meno un individuo o un’azienda e dalla natura del reddito ricevuto dal compilatore. I moduli sono validi per l’anno in cui vengono firmati e per tre anni civili successivi. Pertanto, un W-8BEN firmato il 1 ° settembre 2020 sarebbe valido fino al 31 dicembre 2023.

I moduli della serie W-8 sono piuttosto complessi. Sebbene richiedano informazioni di base come nome, paese di origine e numero di identificazione del contribuente, richiedono anche i contatti da cui il compilatore riceve il reddito segnalato. Un professionista viene spesso consultato per aiutarli a completarli.

Modulo W-8BEN

Il modulo W-8BEN (“Certificato di stato estero di beneficiario beneficiario per ritenuta alla fonte e rendicontazione fiscale negli Stati Uniti”) deve essere presentato da persone straniere che percepiscono determinati tipi di reddito negli Stati Uniti. Il modulo, a volte denominato “certificato di stato estero”, stabilisce che la persona fisica è sia una persona straniera che il beneficiario effettivo dell’attività in questione.

Il modulo W-8BEN è disponibile sul sito web dell’IRS.

Le persone fisiche straniere sono normalmente soggette a un’aliquota fiscale del 30% su specifici tipi di reddito che ricevono dai contribuenti statunitensi, tra cui:

• Interessi
• Dividendi
• Affitti
• Royalties
• Premi
• Rendite
• Compensazione per servizi resi

Il modulo ti aiuta anche a richiedere una riduzione o un’esenzione dagli Stati Uniti ritenuta alla fonte se risiedi in un paese con cui gli Stati Uniti hanno un trattato sull’imposta sul reddito e il reddito che hai ricevuto è soggetto a tale trattato.

Le persone straniere devono fornire il modulo W- 8BEN alla ritenuta a gentiluomo o pagatore se è il beneficiario effettivo del reddito soggetto alla ritenuta alla fonte. È necessario inviare il modulo indipendentemente dal fatto che si stia richiedendo una ritenuta alla fonte ridotta.

Gli individui devono inviare il modulo al pagatore o al sostituto d’imposta prima di ricevere reddito o crediti da loro. Il mancato invio di un modulo W-8BEN potrebbe comportare il pagamento dell’intero tasso del 30% o del tasso di ritenuta alla fonte di riserva ai sensi della sezione 3406.

Modulo W-8BEN-E

Il modulo W-8BEN-E è anche intitolato “Certificato di stato estero di beneficiario effettivo per ritenuta alla fonte e rendicontazione fiscale negli Stati Uniti”, ma lo è depositato da entità straniere, non da persone fisiche.

Tutte le versioni del modulo W-8BEN-E sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Come per le persone straniere che ricevono determinati tipi di reddito, il denaro generato dalle imprese straniere viene in genere trattenuto al tasso del 30% dal pagatore o dal sostituto d’imposta negli Stati Uniti. Tuttavia, il modulo consente all’azienda straniera di richiedere una riduzione delle tasse se il suo paese di residenza ha un trattato fiscale con gli Stati Uniti.

Non-U.S. le aziende devono fornire il modulo W-8BEN-E per le stesse fonti di reddito che richiederebbero a un individuo di presentare un modulo W-8BEN. Le entità straniere che non forniscono un W-8BEN-E accurato quando richiesto, in genere dovranno pagare l’intera aliquota fiscale del 30%.

Modulo W-8ECI

Modulo W-8ECI è il “Certificato di persona straniera” per la richiesta di esenzione dalla ritenuta sul reddito effettivamente collegata a the Conduct of a Trade or Business in the United States. “Viene presentata da persone fisiche straniere che svolgono un’attività commerciale negli Stati Uniti e ricevono reddito da fonti statunitensi. Questi proventi sono generalmente considerati” reddito effettivamente connesso “(ECI) indipendentemente dal fatto che esista o meno una connessione tra il reddito e il commercio o l’attività svolta negli Stati Uniti in un determinato anno.

Tutte le versioni del modulo W-ECI sono disponibili sul Sito web dell’IRS.

Fondamentalmente, ECI non è soggetta alla stessa ritenuta del 30% che si applica a interessi, affitti e altri redditi non aziendali. Invece, dopo aver sottratto le detrazioni applicabili, è tassato all’aliquota graduata del cittadino statunitense se gli stranieri residenti pagano. Se il tuo lavoro è coperto da un trattato degli Stati Uniti, sarà tassato all’aliquota inferiore ai sensi di tale trattato.

Nella maggior parte dei casi devi aver svolto attività commerciali o imprenditoriali nel Stati Uniti durante l’anno fiscale per poter classificare il reddito come ECI. Ciò sarebbe il caso, ad esempio, se una persona straniera prestasse servizi personali negli Stati Uniti durante l’anno. Inoltre, anche i soldi guadagnati da uno straniero tramite investimenti in una partnership che conduce attività commerciali negli Stati Uniti sarebbero trattati come ECI.

Tuttavia, gli stranieri il cui unico reddito statunitense è basati sulla negoziazione di titoli o merci tramite un broker con sede negli Stati Uniti non sono considerati impegnati in un commercio o affari con gli Stati Uniti. Pertanto, non sarebbero soggetti al trattamento fiscale ECI.

Modulo W-8EXP

Modulo W-8EXP (“Certificato di governo straniero o Other Foreign Organization for United States Tax Withholding and Reporting “) viene utilizzato da alcuni beneficiari per richiedere una riduzione o l’esclusione dalla ritenuta fiscale. Questi includono governi stranieri, fondazioni e organizzazioni esentasse, nonché governi di proprietà degli Stati Uniti o banche centrali di emissione estere.

Tutte le versioni del modulo W- 8EXP sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Per ricevere una riduzione o un’esenzione dalla ritenuta fiscale, l’entità deve essere idonea ai sensi del codice IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 o 1443 (b). Se nessuna di queste esenzioni si applica, l’entità deve presentare un W-8BEN o W-8ECI (se ha ricevuto “entrate effettivamente connesse”).

Come con altri W-8 moduli, il modulo W-8EXP deve essere inviato al pagatore o al sostituto d’imposta prima che il reddito ti venga pagato. In caso contrario, si potrebbe generare una ritenuta fiscale all’aliquota del 30%, una ritenuta alla fonte di riserva o un’aliquota fiscale ECI.

Modulo W-8IMY

Il modulo W-8IMY è il “Certificato di intermediario estero, entità di flusso estero o alcune filiali statunitensi per ritenute alla fonte e rendicontazione negli Stati Uniti”. Lo scopo del modulo è certificare che una persona o un’azienda ha ricevuto pagamenti con ritenuta alla fonte per conto di uno straniero o come entità flow-through. Il modulo è destinato agli intermediari e non deve essere utilizzato dai titolari effettivi di un’azienda.

Tutte le versioni del modulo W-8IMY sono disponibili sul sito web dell’IRS.

Esempi di entità che devono presentare un W-8IMY includono:

• Persone straniere o una filiale estera di una persona statunitense, che stanno certificando di essere un intermediario qualificato (QI) che non agisce per proprio conto e fornirà una dichiarazione di ritenuta alla fonte richiesta ai capitoli tre e quattro del codice IRS;
• USA succursali che prestano servizio nel ruolo di intermediario e desiderano certificare il loro trattamento come persona statunitense ai sensi della normativa fiscale o documentare la ricezione di pagamenti per i quali forniranno una dichiarazione di ritenuta alla fonte; e
• Entità correnti che desiderano richiedere vantaggi fiscali ai sensi di un trattato o certificare che forniranno una dichiarazione di ritenuta alla fonte, come richiesto.

Un elenco completo delle persone o entità richieste per presentare il modulo si trova nelle Istruzioni IRS per il modulo W-8IMY. Copie delle dichiarazioni di ritenuta alla fonte e altre prove documentali devono essere incluse nel modulo quando viene inviato.